企业所得税汇算清缴操作流程.docx

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1、企业所得税汇算清缴操作流程下个月开始要进行汇算清缴资料的准备，今天咱们就来讲讲扣除类项目调整的填报技巧。我们以扣除类常见的这4种情形来分享，分别是工资薪金的申报、职工福利费的填报、职工教育经费的填报以及广告费与业务宣传费的填报。来，咱们先来看第一种一、工资薪金如何填报？先举个【案例1】A企业，2022年度计提应发工资120万元，假设在汇缴前，实际发放工资100万元。所以z2022年度纳税调增金额=（1歹1-5列）=120万-IoO万二20万元。Al0505味江师!支出及晌长词整明细表mt*mutsam.皿“itttHKM-WMHItBVitItWUJB*KKWB12345(1-5)7(244-

2、5)11.200.000001.OOOOOO*1.000.00000200.0002kntun3二StX*HHX144三.xanHffiS!(中MnReKsttwamwxiIIitSff8%6100%7B.xes-2%E.ttM*H*aCIX*9.住公”*IO匕5%11八.Hxat5%12KKB*it(U3.47t9101112)1.200.000001.000.000.001.0M.OOOXX200OOO8回到A105000表如下所示:A105000纳税调整项目明细衣行次0目税收金0金12341收入奥调皿目(2*3*.8*10*11)*12二、扣电类词整IA目(137f7+28+M30).2

3、00.000.13(一)便同瞬窗成本(IwAloSOlO).-14(二)职工MM(UAloSO50)1.200.0.1,000,000.00200.00000IS(三)业务招裕费支出44五.樗别纳税，整山税所网.45.46合计(1*12*3136*44*45).200.000.-接下来我们根据上面的案例进行改编：【案例2】A企业，2022年度计提应发工资120万元，2022年12月31日账上实际发放工资100万元。另外2023年1月20日发放22年尚未发放的工资20万元。看到这里，报表该如何处理?我们一起往下看A105050职工薪M支出及炳税词整照细表行次VMS*tU2BSntWQIMt*aM

4、MniftaKitttWlUJB*amta1234S6(I-S)7(2*4-S)1-.x*s1.200.0001.2,001.200,000002RBCUtfI3二.ki*hi三14%4三.mu”出*S一中：IfKttBsttwxMIWOimitSff8%6SIMniStKaBtNRXMNNIK100%/B.工3支士*2%Sfi.*9六、(1公m10七.HRf*n5%.*11A.HM.*S%*12.X1)Bit(1l47*a9101112)1.200.000001.200.0LXM)MOO继续回到A105000表：A105000纳税调整项11明细衣行次QSKtKH税收今Mda12341-,Qf

5、m(2*3*.10*11).12二扣除奥位1目(13*14*.24*26*27*28*29*30).*13(一)IR国VMI成本(的AIosOlo)14(二)RTBM(WA1O5O5O)1.200,000001.2.000*15()业务招待费支出.44五、特别次!由税所用45六,Mtt46合计(1*1243136*44*4S)*通过表格的填写，这下你明白了吧？只要在汇算清缴之前实际发放了，扣除都是没有问题的。二.职工福利费的填报根据企业所得税法实施条例第四十条：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。【案例3】A公司2022年实际支出职工福利费1000万元,其中直接

6、用于生产部门生产人员的有600万元，用于生产部门管理人员的有100万元，用于管理部门人员的有100万元，用于销售部门人员的有200万元；假设A公司允许扣除的工资薪金税收金额为5650万元。那么，A公司应如何进行会计处理和税收处理？来，我们一起分析一下：1.会计处理OL实际发放福利时:借：应付职工薪酬一职工福利1000万元贷：银行存款1000万元02、期末结转到对应科目：借：生产成本600万元制造费用100万元管理费用100万元销售费用200万元贷：应付职工薪酬-职工福利100O万元2、企业所得税处理2022年A公司允许企业所得税税前扣除的限额为：5650万元*14%=791万元。A企业实际发放

7、数超出了限额，应进行纳税调增，纳税调增额为：IOoO万元-791万元=209万元。所以，2022年A公司职工薪酬纳税调整明细表填表情况如下MIlBmtaMMKMCOMUKVitMMOtBSttlBMMVtBBllTUBTnta1234S6(IS)7(24-S)1-.IM*KM.M0.00000tsoo.o*M500.00000ZXIMtMJ二RXStraXttw.o,o10.0.0147.910.000NOM.000004三.RxaiitfffittSKIMMtttSttfHaMMlIMIIHB8-6ItReatttMamsujMffia100%7B.工线文出2%.祀mam*六.HR*10七.

8、HXRCfflt5%*11八.MxMS%*12K.KBUfttt(13*4m1111Z)M.SOO.OOOOO/$00.0008M.410.000002.090.00000A105000纳税调整项11明细衣行次目败段金税收金塔金12341-,收入类词整Ifl目(2*3*.*10*11)*-12二Knt类调整项目(13*14*.24*26*27*28*29*30)2.090.000.13(一)(UAIoSOlO)-14(二)RTMM(UWA105050)66,500.000.0064,410.0002.090.000.0015()业分招待费支出-44五,特别炳校词整应税所得45六、K他46合计(

9、1*12*31*36*44*4S)2.090.000.00-三、职工教育经费填报技巧我们继续来看职工教育经费，根据企业所得税法实施条例第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。具体填报如何操作？【案例4】A企业，2022年度税收上允许扣除的工资薪金”支出为100万元，会计上计提的职工教育经费为10万元，实际支出职工教育经费9万元。我们分析一下：扣除限额=100万元x8%=8万元，以前年度累计结转扣除额+2022年度实际发生额=0+8=8万元,10万8万，所以： 2022年度税收金额为

10、8万 2022年度纳税调增=108=2万元 2022年度累计结转以后年度扣除额=9+08=l万元具体填报表如下A105050职工就M支出及纳税整明知袤行次anKMBm%aniuaitOmRttMMHItBKitiaiiaJB*1234S6(15)L(2*4-5)1工食艮生1.OOOOM001.000.000.00一1.0M.OM0O2N:tSB3二RXWIM-14%4三.Qim收支出100.000.0090.000.00M.00020.0000010,000.00Sh:100.00090.0.00a%80,000820.000810,000006HnMlltctMMtReXJeiNffie100%7.XMtHStt2%8E.-9六.(In公m10七、Hl*Clt5%11a.Hftxtfait5%12K.NfllBAit(1J47t101112)1.100.000M1.090.00000.oeo.oooM20