附件：江门分公司应收账款管理办法（2017年修订版）.docx

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1、广东省广播电视网络股份有限公司江门分公司应收账款管理办法（2017年修订版）目录第一章总则第二章管理组织与职责分工第三章应收帐款的事前控制第四章应收帐款的过程管理第五章应收帐款的事后考核第六章坏帐准备的计提第七章坏帐核销第八章附则第一章总则第一条为规范广东省广播电视网络股份有限江门分公司（以下简称“江门分公司”）的应收账款管理，防范应收账款坏帐风险，进一步加大应收账款回收力度，增强江门分公司整体资产的变现能力，加快应收账款的周转率，提高资金的使用效率,根据国家财务有关制度、省公司下发会计核算手册指引，结合我司的实际情况，特制定本管理办法。第二条本办法内的应收帐款是指江门分公司在正常的经营活动中

2、，因销售商品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，包括根据业务合同条款约定应收而尚未按时回收的款项、预付帐款、其他应收款。第三条财务部为应收帐款的管理部门，各业务部门为应收帐款的责任部门。第四条应收账款管理实行“事前控制、过程管理、事后考核”的控制原则。第五条本办法适用于江门分公司各部门（含镇站）范围。第二章管理组织与职责分工第六条管理部门的职责财务部为应收帐款的管理部门。（一）负责应收帐款的核算，按客户设置应收账款明细账,及时反映客户每一笔应收账款的发生和回收、期末余额的增减变动。（二）负责应收帐款对帐工作，定期发函与客户核对。（三）负责应收帐款帐龄分析，定期与业务部门核对应

3、收帐款情况，督促各业务部门催收欠款。（四）对经过长期催收（5年以上），确实没有回收可能性的应收帐款，督促各责任部门做好应收账款的坏账核销工作。（五）建立应收账款核销后的备查帐表，管理核销后的应收账款。（六）定期向分公司领导汇报应收账款的实际情况。第七条责任部门的职责各业务部门为应收帐款的责任部门。（一）责任部门对本部门产生的应收帐款的回收负全责。（二）负责按照业务实施进度或者合同约定及时开具发票,确认应收帐款。（三）协助财务部门做好应收帐款的定期对帐工作。（四）建立业务部门应收账款台账，详细记录应收账款基础资料及回款记录。（五）负责和客户协调，解决应收帐款回收过程中出现的矛盾，对帐款的回收承担

4、最终责任。（六）负责应收账款的坏账核销工作。第三章应收帐款的事前控制第八条应收账款管理应加强事前控制，强调从源头进行应收帐款风险控制，降低应收账款的规模，提高应收账款的回款速度。第九条各责任部门在招投标环节应重点审查对方的资信能力、项目审批手续、资金来源渠道、履约能力等，应选择诚信、合法、有实力的合作方。在合同付款方式方面，应注重商谈与审查进度款付款比例的高低，款项的回收间隔和拖延付款的相关惩罚措施。第十条责任部门应建立客户单位的应收账款信用期制度。在经济业务发生前须做好对客户单位的信息调查，掌握客户基本信息，尤其是客户单位的身份、资信情况、信用及履约能力等信息，建立客户单位的信用期台账信息。

5、客户单位应收账款信用期的确定，对分公司应收账款管理后续工作的影响非常重要，因此，各责任部门应本着公司利益与实际操作相平衡的原则确认客户单位的信用期。第四章应收帐款的过程管理第十一条应收账款管理应加强过程监控，建立过程动态监控体系，随时掌握应收帐款情况，及时发现坏帐风险。第十二条建立应收帐款台帐管理制度。责任部门在发生应收账款业务时，按要求设立业务部门应收账款台账，详细记录应收账款基础资料，包括每个客户单位的信用期、每笔业务的合同号、经办人员、发生日期、发票记录，回款记录和对账、催收记录。第十三条业务部门针对不同类别的应收账款应该采用不同的催收方式和流程。(一)分析客户欠款的原因。(二)确定合理

6、、合法催收方式和流程：(1)常见的方式有：电话催收、信函催收、上门催收、法律诉讼行动。(2)一般的流程为：电话催收一信函催收一上门催收一法律诉讼行动。第十四条责任部门的经办人员对其经办的应收账款全程负责，遵循上述的催收方式和流程，及时提醒客户按约付款，不能放松监督以防发生拖欠。针对超过信用期的应收账款，经办人员应向其部门负责人提交分析说明及清收措施。对于恶意拖欠的客户应该加紧催收。催收无果而金额较大的应通过诉讼方式解决。对于超过信用期但以往信用记录一向正常甚至良好的客户，争取在延续、增进相互业务关系中妥善的解决应收账款拖欠问题,如果逾期的应收账款金额较大，应在诉讼时效内及时通过诉讼方式解决。需

7、要通过诉讼方式解决的，业务部门应通过书面形式将相关资料报财务部审核，后再报纪检法律审计部统筹处理。第十五条如经办人员发生工作调动，其所负责的应收帐款工作应进行交接，以确保应收账款回收工作的顺利进行以及区分相关人员的责任。（一）交接前的准备工作。1 .整理和更新业务部门应收账款台账文件信息，并与财务部核对有关金额。2 .整理应该移交的资料，包括但不限于业务部门应收账款台账、业务合同资料、发票复印件、历史对账函、坏账核销说明、以及相关的催款诉讼资料等，相关资料做到一一对应。4 .编制应收账款移交表。（二）移交过程的事项1 .移交双方根据应收账款移交表，核对和清点所移交的资料（见上述交接前的规定）。

8、2 .部门负责人作为本部门的指定监交人，如移交人为部门负责人，监交人为移交部门所属的分公司分管领导。（三）交接后的有关事项。1 .交接完毕后，交接双方和监交人在应收账款移交表签名，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。2 .接管人员应继续使用移交前的业务部门应收账款台账,不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。3 .应收账款移交表需一式四份，分别由移交人、交接人、监交人和财务部各留存一份。第十六条责任部门配合财务部进行应收账款细化工作。责任部门按照财务部的工作要求，填报应收账款的详细情况（包括但不限于客户欠费

9、情况分析、应收账款欠费情况台账表等资料），由经办人和部门负责人签名确认后按期交财务部进行应收账款的账龄分析和管理。第十七条财务部按月编制“月度应收账款账龄分析明细表”，并与责任部门核对。第五章应收帐款的事后考核第十八条为了控制全部应收账款的整体规模和优化应收账款结构，分公司将视乎实际情况每年制定有关应收账款考核办法进行考核第六章坏帐准备的计提第十九条财务部每年末对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏帐，并按省公司会计核算手册的要求计提坏帐准备。具体的计提坏账准备相关年限规定如下：（一）应收终端用户：账龄计提比例%1年以内（含1年）51年以上100（二）其他应收款项:账龄应收账款计

10、提比例其他应收款计提比例i年以内（含1年）551至2年10102至3年20203至4年50504至5年80805年以上100100第七章坏帐核销第二十条符合下列条件之一的，可以确认为坏帐。（一）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的；（二）债务单位被注销或被有关机构责令关闭的，以其财产清偿后仍然无法收回的款项；（三）债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回的；（四）债务人超过5年未履行偿债义务，并有足够证据表明无法收回或收回的可能性极小的；第二十一条江门分公司进行坏账损失的处置，应当在对损失组织认真清理调查的基础上，取得合法证据，具体包括：具有法律效力的相关证据,社会中介机构的法律鉴证或公证

11、证明以及特定事项的公司内部证据（合同副本、业务单据、对帐单）等。坏账损失依据下列证据进行确认：（一）债务单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行毕证明；（二）债务单位被注销或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工商部门注销、吊销公告、有关机构的决议或行政决定文件，以及被投资单位清算报告及清算完毕证明；（三）债务人失踪、死亡（或被宣告失踪、死亡）的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）已经清偿完毕或确实无财产可以清偿，或没有承债人可以清偿的证明；（四）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止

12、裁定等法律文件；（五）涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；（六）其他足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据。第二十二条坏账核销申报程序江门分公司坏账损失财务核销每年进行一次，申报程序如下:（一）业务部门提出坏账核销申请,说明坏账损失原因和清理、追索及责任追究等工作情况，并逐笔逐项提供符合规定的证据,如涉及其他相关部门的还须报相关部门确认情况后，再报财务部、纪检法律审计部。（二）财务部对核销申请和核销证据材料进行复核，并提出账务处理意见；（三）纪检法律审计部对该项坏账损失发生原因及处理情况进行复核，并提出纪检法律审计方面的意见；（四）最后报分公司领导班子/省公司审批，审批通过后报财务部进行账务处理。有关审批权限划分如下：每次核销总金额最终审批权备注30万元以内（含30万）江门分公司由江门分公司领导班子会签确认。30万元以上省公司由江门分公司领导班子会签后，上报省公司审批后确认。（五）应收账款核销后，登入备查账，便于继续催收和追溯。第八章附则第二十三条本办法自颁布之日起执行；如果省公司推行涉及应收账款方面的新规定，并且适用于市公司的，本办法的相应条款将自动失效，按省公司规定执行。第二十四条本办法由江门分公司财务部负责解释。广东省广播电视网络股份有限公司江门分公司2017年9月19日