增值税简易计税优惠政策.docx

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1、增值税简易计税政策计提简易计税增值税会计分录1、计提简易计税增值税：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（简易计征）2、结转简易计征增值税：借：应交税费应交增值税（简易计征）贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）3、结转未交增值税：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税4、缴纳增值税税费：借：应交税费未交增值税贷：银行存款计提简易计税增值税，然后结转简易计征增值税和未交增值税，最后缴纳增值税税费，应当通过“应交税费相关二级科目以及银行存款等科目核算。简易计税方法的会计分录借：银行存款等货：主营业务收入应交税费简易计税缴纳税款时：借：应交税费简易计税贷：银行存

2、款增值税简易计税政策众多，本文拟将现行有效的简易计税政策文件进行汇集，基本按照政策出台先后顺序，以及货物类、劳务类、应税服务等分类方法排列。如需查找对应政策，可以文章内使用关键词搜索。1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减半征收增值税。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）2 .小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20

3、099号）3 .小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税（2009）9号）4 .纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税（2009）9号）5 .一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：县级及县级以下小型水力发电单位

4、生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税（2009）9号）6 .一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税（2009）9号）7 .一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘

5、土实心砖、瓦）。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）8 .一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）9 .一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：自来水。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）10一般纳税人销售

6、自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）IL一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）12 .一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：典当业销售死当物品。政策依据：财政部国家税务总局关

7、于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知财税201457号13 .一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税（2009）9号）财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知财税201457号14 .属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。药品经营企业，是指取得

8、（食品）药品监督管理部门颁发的药品经营许可证，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。政策依据：国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告（国家税务总局公告2012年第20号）15 .属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。兽用药品经营企业，是指取得兽医行政管理部门颁发的兽药经营许可证，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业。政策依据：国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告（国家税务总局公告2016年第8号）16 .属于增值税一般纳税人的单采血

9、浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额,但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。政策依据：国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复（国税函（2009456号）国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第36号）17 .自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。政策依据：财政部海关总署税务总局药监局关于罕见病药品增值税政策的通知（财

10、税201924号）18 .从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税。政策依据：财政部税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告（财政部税务总局公告2021年第40号）19 .对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车才安照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。政策依据：财政部税务总局关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告（财政部税务总局公告2023年第63号）20 .对纳税人生产销售新支线飞机和I空载重量大于25吨的民用喷气式飞机暂减按5%征收增值税。政策依据：财政部税务总局关于民用航空发动机和民用飞机税收政策的公

11、告（财政部税务总局公告2023年第27号）21 .中外双方签订的石油合同合作开采陆上原油、天然气,应执行国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知（国发199410号）法规，即中外合作油（气）田按合同开采的原油、天然气应按实物征收增值税，征收率为5%,在计征增值税时，不抵扣进行税额。政策依据：国家税务总局关于对外合作开采陆上石油资源征收增值税问题的通知（国税发1998219号）22 .一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：公共交通运输服务。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车，是指按固

12、定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）23 .一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照文化部财政部国家税务总局关于印发动漫企业认定管理办

13、法（试行）的通知（文市发200851号）的规定执行。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）24 .一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）25 .一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）26 .一般纳税人发生下列

14、应税行为可以选择适用简易计税方法计税：在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）27 .一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）28 .一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自

15、行采购的建筑工程。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)29 .一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：30 )建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；31 )未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)32 .建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。地基与基础、主体结构的范围，按照建筑工程施工质量验收统一标准(GB50300-2013)附录B建筑工程的分部工程、分项工程划分中的“地基与基础主体结构分部工程的范围执行。政策依据：财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知财税（2017）58号33 .一般