4s汽车行业会计账务处理.docx

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1、S汽车行业账务处三账务处理流程：1、根据审核过的原始凭证或原始凭证汇总表填制对应的记账凭证；2、根据填制好的收付记账凭证登记现金日记账以及银行存款日记账;3、根据填制好的记账凭证登记明细分类账；4、对填制好的记账凭证进行汇总，然后根据记账凭证编制科目汇总表；5、根据科目汇总表登记总分类账簿；6、期末，根据总分类账簿以及明细分类账编制资产负债表和利润表等财务报表。财务管理制度总则为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及建设局财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。一、财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益、壮大企业经济实力为宗旨，财务管理工作要贯彻勤俭

2、办企业的方针，勤俭节约、精打细算、在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。财务机构与会计人员二、公司设财务部，财务部主任协助总经理管理好财务会计工作。三、出纳员不得兼管、会计档案保管和债权债务账目的登记工作。四、财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、近期报账。五、财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向总经理报告。六、财会人员力求稳定，不随便调动。财务人员调动工作或因

3、故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、账目、款项、公章、实物及未了事项等。移交交接必须由建设局财务科监交。会计核算原则及科目七、公司严格执行中华人民共和国会计法、会计人员职权条例、会计人员工作规则等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。八、记账方法采用借贷记账法。记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。九、一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。十、公司以单价2000元以

4、上、使用年限一年以上的资产为固定资产，分为五大类：1、房屋及其他建筑物；2、机器设备；3、电子设备（如微机、复印机、传真机等）；4、运输工具；5、其他设备。十一、各类固定资产折旧年限为：1、房屋及建筑物35年；2、机器设备10年；3、电子设备、运输工具5年;4、其他设备5年。固定资产以不计留残值提取折旧。固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产要补提足折旧。十二、购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则。需安装的固定资产，还应包括安装费用。作为投资的固定资产应以投资协议约定的价格为原价。十三、固定资产必须由财务部合同办公室每年盘点一次，对盘盈、盘亏

5、、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。1、盘盈的固定资产，以重置完全价值作为原价，按新旧的程度估算累计折旧入账，原价累计折旧后的差额转入公积金。2、盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出处理。3、报废的固定资产的变价收入（减除清理费用后的净额）与固定资产净值的差额，其收益转入公积金，其损失作营业外支出处理。4、公司对固定资产的购入、出售、清理、报要办理会计手续，并设置固定资产明细账进行核算。资金、现金、费用管理十四、财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。十五、银行账户必须遵

6、守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账。十六、银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。十七、银行账户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由出纳保管，法人代表和会计私章由会计保管，不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差由其委托他人代管。十八、银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总高收，也不准以收抵支记账。按月与银行对账单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡。十九、根据已获批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途；非经收款单位书面正式委托并经总经理批准，不准改变收款单位（人）。二十、库存现金不得超

7、过限额，不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对账单相符，现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。二十一、因公出差、经总经理批准借支公款，应在回单位后七天内交清，不得拖欠。非因公事并经总经理批准，任何人不得借支公款。二十二、严格现金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。二十三、领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、并报总经理报批。所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章。二十四、正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐

8、全，经手人、部门负责人签名，经总经理批准后方可报销付款。二十五、未经董事会批准，严禁为外单位（含合资、合作企业）或个人担保贷款。二十六、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。否则按违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任。办公用具、用品购置与管理二十七、所有办公用具、用品的购置统一由办公室造计划、报经领导批准后方可购置。二十八、所有用具必须统一由办公室专人管理。办理登记领用手续、办公柜、桌、椅要编号，经常检查核对。二十九、个人领用的办公用品、用具要妥善保管，不得随意丢弃和外借，工作调动时，必须办理移交手续，如有遗失，照价赔偿。其它事项三十、按照上

9、级主管部门的要求，及时报送财务会计报表和其它财务资料。三十一、积极参与建设资金的筹措工作，通过筹集资金的活动，尽量使资金结构趋于合理，以期达到最优化。三十二、配合公司业务部门对项目工程的竣工、财务决算进行监督管理。三十三、自觉接受上级主管、财政、税务等部门的检查指导，并按其要求不断完善制度、改进工作。B整车采购及销售1、采购汽车，预付车款借：预付账款贷：银行存款2、收到采购发票，支付余款借：商品采购-汽车应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款预付账款3、商品入库借：库存商品-汽车贷：商品采购-汽车4、销售汽车（1）收到客户预收款借：银行存款贷：合同负债预收车款应交税费-待转销项税额其他应

10、付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）（2）开具机动车发票借：合同负债-预收车款贷：主营业务收入-汽车销售收入借：应交税费-待转销项税额贷：应交税费应交增值税（销项税额）(3)代客户缴纳保险费和购置税借：其他应付款-代收款项贷：库存现金(4)购车并赠送购置税借：银行存款销售费用贷：主营业务收入-汽车销售收入应缴税费-应交增值税(销项税额)5、结转销售成本借：主营业务成本-汽车销售成本贷：库存商品-汽车I汽车装饰销售及赠送1、开具增值税发票借：库存现金贷：主营业务收入-汽车装饰品应交税费-应交增值税(销项税额)2、结转汽车装饰品成本借：主营业务成本-汽车装饰品成本贷：库存商品-装饰品3

11、、赠送装饰借：销售费用贷：应付账款-XX装饰公司装饰公司来结算时：借：应付账款-Xx装饰公司贷：银行存款配件销售1、配件购入借：商品采购-配件应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、配件入库借：库存商品-配件贷：商品采购-配件3、配件销售借：应收账款贷：主营业务收入-配件销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）4、结转配件销售成本借：主营业务成本-汽车配件成本贷：库存商品-配件保险理赔1、一般关于保险公司理赔维修先挂账借：应收账款-XX保险公司贷：主营业务收入-理赔维修收入应交税费-应交增值税（销项税额）2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理费）借：银行存款贷

12、：应收账款-XX保险公司其他应付款-退其他修理公司修理费3、退其他修理公司修理费借：其他应付款-退其他修理公司修理费贷：库存现金4、结转维修成本借：主营业务成本-维修贷：库存商品-配件应付职工薪酬1、收到预收维修款借：银行存款贷：合同负债预收维修款应交税费-待转销项税额2、开具维修发票借：合同负债-预收维修款贷：主营业务收入-维修收入借：应交税费-待转销项税额贷：应交税费-应交增值税（销项税）3、结转维修成本借：主营业务成本-维修成本贷：库存商品-配件应付职工薪酬厂家规定的保修保养费用1、发生保修保养费用借：应收账款-XX厂家贷：主营业务收入-配件销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）2、收

13、到厂家确认电传文件借：预付账款贷：应收账款-XX厂家收取各种折扣、返利的会计处理1、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品-汽车（发票列示的正数）库存商品-折扣（发票列示的负数）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：预付账款-XX汽车生产企业（借方科目正负相抵数）2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品-汽车（销货清单列示的正数）库存商品-折扣（销货清单列示的负数）应交税金-应交增值税（进项税额

14、）（发票列示的增值税合计数）贷：预付账款-XX汽车生产企业（借方科目正负相抵数）3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下：借：库存商品-折扣（负数）应交税金-应交增值税（进项税额）（负数）贷：预付账款-XX汽车生产企业（负数）4、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利：（1）如果是货币资金返利，作会计处理如下：借：银行存款贷：主营业务成本应交税费-应交增值税（进项税额转出）（2）如果是商品返利，做会计处理如下：若是开具增值税专用发票：借：库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：主营业务成本应交税费-应交增值税（进项税额转出）若是开具增值税普通发票：借：库存商品贷：主营业务成本应交税费-应交增值税（进项税额转出）5、每月转销库存商品一一折扣的核算当月应转销库存商品-折扣金额的计算当月应转销折扣金额=（月初库存折扣+当月增加折扣）/（月初库存量+当月购进量）卜当月销售量借：主营业务成本（负数）贷：库存商品-折扣（负数）