生产加工型企业的账务处理案例（下）.docx

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1、生产制造加工企业的账务处理（下）账务处理46. 14日，从学财税机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备 买价105 000 ,增值税17 850 ,运杂费1 500 ,款项己开出转支支付，设备运达企业投入安装。购入需要安装设备借：在建工程-机床设备124 350贷：银行福欠-工行124 350引升： 增值税法规定，购入固定资产的进项税额不允许抵扣，应计入其成本。固定资产成本包括：买价、税、费。47、14日,销售办公桌椅150套给洁博商场单价2 000 ,税率17% , 货己发出，税票己开，本企业用银行存款垫付购货方运费500 ,全部货 款暂未收到。借：应收账款-浩博商场351 500贷：主

2、营业务收入-办公桌椅300 000应交税费-应交增值税（销项税额）51 000银行存款-工行500引升：销售商品代垫运杂费，也应计入应收账款科目核算。48.15日发装生产用机床设备领用工程木材1方住产用辅料10 000 （不含税价），付安装工人工资3 000元。安装机床，领用木材借：在建工程-机床设备12 753贷：工程物资-木材1 053 （ 5265” ）原材料-辅料10 000应交税费-应交增值税（进项税额转出）1 700安装机床，付人工货 借：在建工程-机床设备3 OOO贷：库存现金3 00049. 15日，投入安装机床设备己全部完工，结转其实际成本。机床安装完工借:固定资产-机床设备

3、140 103 ( 124 350+12 753+3 000 )贷：在建工程-机床设备140 103引升：增加固定资产时，应确定该固定资产的入账价值、使用年限、折 旧方法、折旧率、预计净残值率等。折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。预计净残值率：5%50、20日发生房屋维修费5 000其中L车间IOOO二车间1 500 , 行政办公室1 000 ,机修车间1 000 ,配电房500 o付房屋维修费借：管理费用-维修费5 000贷：银行存款-工行5 000新会计准则规定，固定资产发生的维修费，不管是生产车间发生的 还是行政管理部门发生的费用的应计入管理费用。51、20日，

4、用银行存款支付本月生产用电费8 500 ,水费9 500。付生产用水电费借:制造费用18 000贷：银行存款18 00052、20日按合同规定向长江木材加工厂预付四面板的货款150 000 , 用电汇汇出。预付长江木材加工厂货款借：预付账款-长江木材加工厂150 000贷：银行存款-工行150 00053、21日，从长江木材加工厂购入四面板3 000张，不含税单价55 , 税率假设17 % ,有关款项于20日预付，不足部分转支付讫，材料验收 入库，另支付运杂费3 000。采购材料，以预付款抵减借：原材料-四面板168 000应交税费-应交增值税（进项税额）28 050贷：银行存款-工行150

5、000预付账款-长江木材加工厂46 050引升：或者，分解为两个业务借：原材料-四面板168 000应交税费-应交增值税（进项税额）28 050贷：预付账款-长江木材加工厂196 050借：预付账款-长江木材加工厂46 050贷：银行存款-工行46 05054、21日，向平安保险公司预付次年财产保险费50 OOO o预付次年财产保险费借：预付账款-平安保险公司50 000贷：银行存款-工行50 000引升：企业于年末预付下年度的报刊杂志费360元。借：预付账款360贷：银行存款360到下年一月份，借：管理费用30贷：预付账款30实务中，借：管理费用360贷：预付账款36055. 22日，从重庆

6、家俱四厂以130 000元购入一项专利技术，购买 时发生的相关费用20 000 ,其中印花税13元，转支支付。购入技术时，借：无形资产-专利技术150 000银行存款-工行150 000支付印花税时，借：管理费用-印花税13贷：银行存款-工行13 引升：购入无形资产的入账价值包括：价、税、费；但印花税、房产 税、车船使用税、土地使用税均计入管理费用。56. 向宏远公司出租一项专利技术获取该项专利技术的使用费10 000 ,存入银行，营业税税率5%o借：银行存款-工行10 000贷：其他业务收入10 000支付营业税时，借：营业税金及附加500贷：应交税费-应交营业税50057. 23日，向重庆

7、大祺厂出租固定资产，取得收入500 OOO元，存入银行，营业税税率5%o借：银行存款-工行500 000贷：其他业务收入500 000支付营业税时，借：营业税金及附加25 000贷：应交税费-应交营业税25 OOO58、23日，提取本月一车间仓库租金20 000元。借：制造费用-仓库租金20 000贷：其他应付款-仓库租金20 00059, 24日，以现金支付业务招待费1 000。借：管理费用-业务招待费1 000贷：库存现金1 00060, 31日，支付本季度短期借款本金20万的利息，年利率7% ,前 两月利息己计提，该借款用于建造的工程己竣工。借：财务费用-利息收支1 16667 ( 20

8、万X7%12 )应计利息 2 333.34 ( 1 166.67X2 )贷：银行福欠-工行3 500引升：借款用于在建工程，如果工程未完工则借款利息资本化处理(计 入在建工程)，如工程己完工，则费用化处理，计入财务费用。61、31日，接银行利息回单，本季度银行存款利息收入3 OOO o借：银行存款-工行3 000贷：财务费用-利息收支3 00062、月末，财产清查中，发现库存现金短少50元，经查明由出纳员陈 冲赔偿；盘亏固定资产计算机一台，原值20 000元，己提折旧10 000 元，己批准转销。发现现金短少时，借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50贷：库存现金50处理现金短少时，借：其他

9、应收款-陈冲50贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50发现固定资产盘亏时，借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢10 000累计折旧10 000贷：固定资产-计算机20 000处理固定资产盘亏时，借：营业外支出-固定资产盘亏支出10 000贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢10 00063、月末本月21日从重庆塑料厂购入泡沫500张不含税价65 000 , 税率17% ,材料己验收入库，但发票及账单未到。月末暂估入库材料借：原材料-暂估入库材料65 000贷：应付账款-暂估应付款65 000引升：到月末时,购入材料己到并验收入库,但发票及账单未到,应暂估入库， 目的：保证账实相符。下月

10、初，冲销上月暂估入库材料。（红字冲销凭证的编制,其摘要为冲销某年某月某日某记某号凭证，金额（包括大小写）用红笔填写。） 借：原材料-暂估入库材料65 000下月，收到账单及发票的账务处理，借：原材料-泡沫65 000应交税费应交增值税（进项税额）11 050贷：银行存款-工行76 05064、月末，计算出本月应付职工工资计算单如下:部门标准工资奖金应发工资代扣款房租水电个税基本生产车间37500320540705 2435.90400300一车间工人200002103221031974.36280175二车间工人17500110218602461.54120125辅助生产车间600012607

11、260965250机修车间工人25005253025850100配电房工人35007354235115150一车间管理人员54001286668615025050二车间管理人员36008584458104448厂部管理人员15000320518205249.1030013017525.90合计675009814773143800120049071824生产布艺沙发工时1 000小时，生产办公桌椅工时2 000小时。本月应付工资：借：生产成本一基本生产成本-布艺沙发(IOOO/( 1000+2000 )*40705 )生产成本一基本生产成本-办公桌椅(2000/ ( 1000+2000 ) *4

12、0705 )生产成本一辅助生产成本-机修车间3025生产成本一辅助生产成本-配电房4 235制造费用-工资11144管理费用-工资18 205 贷：应付职工薪酬-工资77 314代扣职工费用：借：应付职工薪酬-工资5 490贷：其他应收款-房租3800-水电费1200应交税金-应交个人所得税490引升：企业代职工支付房租与水电费时借：其他应收款-房租3800-水电费1200 贷：银行存款5 490个人所得税筹划65、31日，提取现金71 824 ,发放职工工资。提现借：库存现金71 824贷：银行存款 71 824支付工资:借：应付职工薪酬-工资71824 贷：库存现金71 82466、月末，

13、按工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。借：管理费用-工会经费77314*2%-职工教育经费77314*2.5% 贷：应付职工薪酬-工会经费77314*2%-职工教育经费 77314*2.5%67、月末，提固定资产折旧，各固定资产的个别月折旧率均为1.5%o借；管理费用-折旧费（500 000*2+20 000 ）*1.5%制造费用-折旧费 贷：累计折旧66 000引升：固定资产折旧（按月初固定资产来计提）确定折旧率方法：综合折旧率、分类折旧率、个别折旧率计提折旧方法年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法当月增加的折旧额，当月不计提；当月减少折旧额，当月照计提。一般采用

14、平均年限法：月折旧额二（原值-预计净残值）/ （预计使用年限*12 ）,预计净残值率为5%68、月末，汇总本月发出材料如下：一车间二车间机修组名称木料布料泡沫四面板单单金单单金配电房合计数量数量位价额位价额600 方400 方IOOc）方20 000 米20 000 米2 800 张2 800 张3 000 张3 000 张800.00 3 300.00辅料 2 500.00为了简化核算，以生产布艺沙发工时1 000小时,生产办公桌椅工时2 000小时为标准进行分配。借：生产成本一基本生产成本-布艺沙发生产成本一基本生产成本-办公桌椅 生产成本TS助生产成本-配电房800贷:原材料-木料 -布料-泡沫-四面板-辅料引升;存货计价方法:先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价 法、计划成本法等。常用为月未一次加权平均法。加权平均单位成本=（期初存货的实际成本+本期购入存货实际成本） （期初存货数量+本期购入存货数量）将以上材料计算出加权单位成本后再乘以发出数量可计算领用成本, 再用工时来分配。计划成本法：涉及材料成本差异属于资产类账户， 是存货的调整账户实际成本计划成本节约实际成本计划成本 超支 例如：计划成本为