其他应付款和其他应收款的账务处理.docx

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1、其他应付款和其他应收款的账务处理其他应付款和其他应收款的区别其他应收款：资产类应收项科目，期末余额一般在借方，其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。1 .应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;企业应收罚款的会计分录：借：其他应收款贷：营业外收入2 ,应收的出租包装物租金;应收出租包装物租金的会计分录为：借：其他应收款贷：其他业务收入3 .应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;应向职工收取的各种垫付款项的会计分录为：借：其他应收款贷：银行存款4 .存出保证金，如租入包装

2、物支付的押金;支付押金的会计分录为：借：其他应收款贷：银行存款存出投资款属于其他货币资金，存入保证金属于其他应付款。其他应付款：负债类应付项科目，期末余额一般在贷方其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。核算范围通常情况下，该科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金;应付职工统筹退休金，以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。而企业经常发生的应付供货单位的货款，则是在“应付账款

3、和应付票据科目中核算。例题例1XXX公司以经营性租赁方式租入厂房一幢，按租赁合同规定,每月租金于次月底支付,本月计提应付租金2500元。应记录：借：制造费用2500贷：其他应付款一应付租金2500次月通过银行转账支付应付租金，应记录：借：其他应付款一应付租金2500贷：银行存款2500例2XXX公司实行退休金统筹，本月按规定标准计提统筹退休金3000元。则应记录：借：管理费用一劳动保险费3000贷：其他应付款一应付统筹退休金3000【例3】甲公司出租给某企业机器设备一台，收到租用押金6000元，甲公司账务处理如下：借：银行存款6000贷：其他应付款6000例4接上例，某企业租赁期结束退还该机器

4、设备，甲公司退还押金，甲公司账务处理如下：借：其他应付款6000贷：银行存款6000审计程序1 .取得或编制其他应付款明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2 .实施分析性复核。3 .抽取其他应付款进行函证。4 .对发出询证函未能收回的或回函结果与企业账面记录不符的，采用替代程序，审蛰下一年度明细账，或追踪至其他应付款发生时的经济业务凭证等。5抽查明细账、记账凭证及原始凭证检查入账依据是否符合现行制度规定。查明是否有将应付账款、应付票据、预收账款和短期借款等其他一些本不属于其他应付款范围的内容放在其他应付款中核算。(2)检蛰相关经济业务是否真实、合法。蛰明企业有

5、无将应属企业本期收益和费用的项目通过其他应付款科目来核算，或在其他应付款科目项下坐收坐支。(3)检查长期挂帐的其他应付款，查明原因，并做出记录。(4)检查债权人不明确和数额异常的其他应付款项目。(5)检查应付股东、高级管理人员、董事、联营企业和关联企业的款项。检查企业有无利用其他应付款截留收入、虚挂费用或隐瞒盈亏。检查出现借方余额的其他应付款项目，查明原因,必要时作重分类调整。6 .询问管理人员并利用分析性复核结果，检查其他应付款的7 .检查其他应付款是否已在资产负债表及其附注中恰当披1=!=Sgo8 .完成其他应付款审定表。科目设置企业应设置其他应付款账户进行核算。该账户，属于负债类账户，贷

6、方登记发生的各种应付、暂收款项，借方登记偿还或转销的各种应付暂收款项，月末，余额在贷方，表示企业应付、暂收的结存现金。本账户应按应付、暂收款项的类别设置明细账户。会计处理企业发生各种应付、暂收或退回有关款项时，借记银行存款、管理费用”等账户，贷记其他应付款账户;支付有关款项时，借记其他应付款账户，贷记银行存款”等科目。企业采用售后回购方式融入资金的，应按实际收到的金额，借记银行存款科目，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记财务费用科目，贷记本科目。按照合同约定购回该项商品等时，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记银行存款科目。说通俗一点，其他应收款，就是你借钱给人家，别人总是要还的，一项资产减少（钱少了），一项资产增加（应收增加了）;其他应付款，就是你人家借钱，总是要还别人的，一项资产增加少（钱多了），一项负债增加（应付增加了）。