会计科目核算内容及指引利润分配.docx

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1、会计科目核算内容及指引利润分配一、定义本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。二、主要内容及要求（一）本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。（二）利润分配的会计处理1、企业按规定提取的盈余公积，借记本科目（提取法定盈余公积、提取任意盈余公积），贷记“盈余公积一一法定盈余公积、任意盈余公积”科目。担保公司按规定提取的一般风险准备，借记本科目（提取一般风险准备），贷记“一般风险准备”科目。2、经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记

2、本科目（应付现金股利或利润），贷记“应付股利”科目。经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记本科目（转作股本的股利），贷记“股本”科目。用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积一一法定盈余公积或任意盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积补亏）。担保公司用一般风险准备弥补亏损，借记“一般风险准备”科目,贷记本科目（一般风险准备补亏）科目。3、年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润），为净亏损的做相反的会计分录；同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。4、本科目年末余额，反映企业的未分配利润（或未弥补亏损）。三、科目构成一级二级三级利润分配提取法定盈余公积提取一般风险准备提取任意盈余公积应付现金股利或利润转作股本的股利盈余公积补亏一般风险准备补亏未分配利润年初未分配利润