物业管理企业会计账务处理流程.docx

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1、合同模板物业管理企业会计账务处理流程一、所设相关会计科目L资产类科目：现金银行存款其他货币资金短期投资应收票据应收账款预付账款其他应收款待摊费用长期待摊费用固定资产低值易耗品 固定资产清理累计折旧在建工程2、负债类科目：应付工资应付票据应付账款 短期借款长期借款其他应付款预收账款 预提费用应交税金其他应交款3、所有者权益类科目：实收资本资本公积本年利润利润分配盈余公积5、损益类科目：主营业务收入其他业务收入投资收益业外收入主营业务成本主营业税金及附加其他业务支出 营业费用管理费用财务费用营业外支出 所得税 以前年度损益调整二、相关账务处理（仅供参考）：L存现借：银行存款（明细科目为银行所在名称

2、）贷：现金2、提现借：现金贷：银行存款3、预交地税款借：应交税金一营业税一城建税其他应交款一教育费附加水利基金贷:银行存款4、地税养老金误收退税贷：其他应交款一养老保险基金5、代付上月员工小灵通话费借：其他应收款一员工一电话费贷：银行存款6、代收电信公司电费（预收一年，每月分摊）借：银行存款贷：预收账款一基站电费7、电信公司电费计入借：预收账款一电费贷：管理费用一电费8、转存单位定期存款一份借：其他货币资金一定期存款贷：银行存款9、付上月份税款借：应交税金一营业税一城建税其他应交款一教育费附加水利基金一养老保险基金贷：银行存款10、付上月份电话费借：管理费用一电话费贷：银行存款11、付上月份水

3、费（分办公区、宿舍、食堂、绿化、商铺、消防、生活用水等）借：管理费用一水费（办公）预收账款一业主二次供水（生活用水）贷：银行存款12、付上月中旬及本月中旬电费借：管理费用一电费预收账款一业主二次供水能耗一业主电梯能耗贷：银行存款13、收电信线路改造劳务费借：现金贷：其他业务收入一维修收入14、付万用表检测费用及购润滑油借：管理费用一维修费低值易耗品一维修用具贷：现金15、购书刊、洗发水（发放员工）借：其他应付款一工会经费贷：现金借：现金 贷：其他应收款一商铺一电费/水费17、发放上月管理员工工资借：应付工资贷：现金18、代付上月中队战士、搬运工工资（为减少交 养老保险人数，故作总公司支付）借：

4、其他应收款一总公司一房开公司（代付搬运工工资）贷：现金19、购军靴、环卫服装借：其他应收款一员工一服装费贷：现金20、支付上月垃圾装车费借：其他业务支出一装修垃圾清运费贷：现金/银行存款21、付维修电机费及购买灯光等费用借：管理费用一维修费低值易耗品一维修用具贷：现金22、购置保洁、维修用配件借：低值易耗品一保洁用具一维修用具贷：现金23、收员工上月小灵通话费借：现金贷：其他应收款一员工一电话费24、收商铺管理押金借：现金贷：其他应付款一商铺押金25、退业主装修保证金借：其他应付款一业主一装修保证金贷：现金26、中队活动开支借：其他应付款一工分经费贷：现金27、付马匹治疗费及购马饲料款借：管理

5、费用一治安费贷：现金28、付购菜款柴油大米及食油款借：应付福利费一伙食费贷：现金29、收物管费等借：现金/银行存款贷：预收账款一业主一物管费一业主一电梯能耗费一业主一二次供水一业主一停车综合服务费一业主一垃圾清运费其他应付款一业主一装修保证金30、代房开公司代购垃圾袋借：其他应收款一房开公司名称贷：现金31、罚款收入借：现金贷：营业外收入一赔款32、食堂购洗洁精及饭盒等借：低值易耗品一厨房用品贷：现金33、食堂购液化气及煤气罐一只借：应付福利费低值易耗品一煤气罐贷：现金34、购发票办公用品、报销车费等借：管理费用一办公费一差旅费贷：现金35、付生活垃圾费借：管理费用一保洁费贷：现金36、领用低

6、值易耗品借：管理费用一低值易耗品摊销贷：低值易耗品一维修用具一保洁用具一厨房用具37、商铺电费计入借：其他应收款一商铺电费贷：管理费用一电费38、开办费用的摊销借：管理费用一开办费摊销贷：长期待摊费用一开办费39、计提折旧借：管理费用一折旧费贷：累计折旧40、计提本月工资借：管理费用一工资贷：应付工资41、计提各项经费借：管理费用一福利费一工会经费一教育经费贷：应付福利费其他应付款一工会教育部42、空置房应收物管费借：其他应收款一房开公司贷：主营业务收入43、结转本月收入借：预收账款一业主一物管费一业主一车位物管费一房开公司一商铺一物管费一商铺一租金贷：主营业务收入其他业务收入44、结转开工装

7、修垃圾费借：预收账款一业主一垃圾清运费贷：其他业务收入一垃圾清运费45、计提本月税金及附加借：主营业务税金及附加其他业务支出管理费用贷：应交税金一营业税一城建税其他应交款一教育费附加水利基金46、计提本月养老保险借：管理费用一养老金贷：其他应交款一养老基金47、结转益类账户借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润48、结转损类账户借：本年利润贷：管理费用其他业务支出主营业务税金及附加关于代收的水电费的会计分录我觉得应是这样：支付给自来水公司或供电局时： 借：代收款项贷：银行存款向业主收回时借：银行存款贷：代收款项物业管理公司,定期收取的物业管理费.收到时:借:现金贷:预收帐款当月结转

8、收入，借:预收帐款贷:主营业务收入同时交纳营业税借:主营业务税金及附加贷:应交税金-营业税-城建税其他应交款-教育费附加结转成本实际发生时借：物业管理成本-小区贷：现金借：主营业务成本-物业管理成本-小区货：物业管理成本-小区 结转利润借:本年利润贷:主营业务成本主营业务税金及附加借:主营业物收入贷:本年利润借:本年利润贷:财务费（支出）管理费有关物业管理公司的流转税征收及计算的主要内容如下：按现行规定， 物业管理公司提供物业管理服务时，计税依据为全部营业收入额，即物业管 理公司收取的物业管理费。其一般计算公式为：营业税税额应税营业额适 用税率管理费等收入的征税及计算。物业管理公司在为房屋业主

9、及租住户 提供服务而收取的管理费、服务费（包括保洁费、保安费、公共设施维护费、 停车费等各种名目的收费）、维修费（包括维修材料费及人工费）、租赁费 （包括居民租住公有住宅的租金收入）等收入，征收的营业税。代办性收入的征税及计算。（1 ）代办购物手续费的征收及计算。为房屋业主及租住户代购货物， 可按收取的代办手续费收入征收的营业税。对为房屋业主及租住户代办的防 盗门窗、晒衣架、隔离栏等物品也应按规定征收增值税。（2 ）代办收费取得收入的征税及计算。为房屋业主及租住户代收代付 的水、电、煤、电话费以及代收、代付垃圾费等各种业务而取得的收入，可 以按扣除实际支付后的余额，征收的营业税。装修保证金、公

10、共维修基金的征收及计算。(1)房屋装修保证金等的征税及计算。物业管理公司向房屋业主及租 住户收取的房屋装修保证金、履约保证金等，如果是到期退还给业主及租住 户的，可不征收营业税；如果到期不退还或已作为业主装修违规行为予以罚 没的，均应按规定征收的营业税。(2 )公共维修基金等的征税及计算。物业管理公司向房屋业主收取的 公共维修基金以及向房屋开发商在交付房产管理权时收取的房屋公共部位 维修基金，因其属专款专用、专户存储，基金的所有权属房屋业主管理委员 会，物业管理公司仅是代管使用、按实列支，可暂时不征收营业税。但物业 管理公司可以提供劳务形式，从维修基金中取得的收入，应按规定征收的营 业税。代开

11、发票或收据的征收及计算。对物业管理公司为私房业主或租住户代 开出租房发票或收据，应照章征收的营业税。另外，物业管理公司缴纳的 城市维护建设税，应按营业税的计算；交纳的教育费附加，应按营业税的 计算。天业物业管理公司某月各种服务收入共计元，按收入的计算营业税，按 营业税的计算城市维护建设税，按营业税的计算教育费附加。编制会计分录 如下：(1)计算营业税：(元)借：营业税金及附加贷：应交税金一一应交营业税(2)计算城市维护建设税：(元)借：营业税金及附加贷：应交税金一一应交城市维护建设税(3)计算教育费附加：(元)借：营业税金及附加贷：其他应交款一一应交教育费附加物业管理企业除了按营业收入计算的营

12、业税金，还有一些费用性税金， 如房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，应在“管理费用账户中 核算。例：天业物业管理公司应纳税房屋价值元，本月应缴房产税元。作 会计分录如下：借：管理费用贷：应交税金一一应交房产税天业物业管理公司本月购买印花税票元。作会计分录如下：借：管理费用贷：现金练习题一、名词解释营业成本营业费用期间费用二、填空物业管理公司营业成本是物业管理企业在从事管理活动中发生的 各项，它包括、和等。2 .营业成本”账户属于类账户。它按设置明细账。3出租房按月摊销额应根据出租房的和计算。4 .物业企业将、费用统称为期间费用。5期间费用与经营没有直接联系，但与其发生的直接相关，并直接计

13、入6.物业管理公司缴纳的城市维护建设税，应按的计算；缴纳的教育费附加 应按的计算。三、选择（包括单选和多选）1 .属于物业管理公司营业成本的有（）。（1 ）楼内电梯维修费（2 ） 绿化维护费（3）公司办公费2 .以下费用属于公共性服务成本的有（）。（1 ）楼道照明电费（2 ） 停车棚修理费（3）住户冰箱修理费3 .物业管理公司用于出租经营的房屋应设置（）账户核算。（1 ）低值 易耗品（2）固定资产（3）库存商品下列费用属于期间费用的有（）。（1 ）营业费用（管理费用（销售费用 应征收的营业税的收费项目有（）。）保安费（2 ）停车费（3 ）保洁费 四、问答题1 .营业成本核算应遵循的原则是什么？

14、物业管理公司的营业成本主要包括哪些内容？3 .期间费用根据权责发生制原则有哪四种核算方法？4 .试说明物业管理公司流转税的主要内容。5 .如何计算物业管理公司出租房的摊销额？、五、实务题（-）资料江达物业管理公司负责杏花村小区的物业管理工作年6月发 生如下业务：1.每半年一次的小区水箱清洗工作，共耗费材料元，人工元；帮住户分摊冲洗水箱的水费元，以现金支付。公司将小区内的绿化服务工作出包给园 林局，合同规定每半年结算一次。上半年实际发生的花草树木费及人工费共 元，以银行存款支付。支付抽水房修理抽水水泵款元，以现金付讫。公司 运垃圾手推车4辆，价值元。领用时予以一次摊销。公司制作广告宣传布 标条，计元，以银行存款支付。本月作业派工单”列示，公司所属服务 组代办服务工时，经计算，工资总额中应分配为代办服务成本。开出现金 支票，从银行提取现金元备发工资。结转分配本月应付工资，其中：公共 服务组元，特约服务组元，理发沐浴室元，餐厅，管理部门。为更换停车 棚的顶棚，购买玻璃钢瓦共计元，以银行存款支付。号楼住户下水道堵塞， 公司派临时工疏通，以现金支付人工费元。本月特约服务物料耗用单 列示共耗用材