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1、账务处理单位接受捐赠业务的账务处理行政事业单位接受捐赠业务,应如何进行账务处理?根据 政府会计准则制度解释第3号规定,行政事业单位(以下简称单位)按规定接受捐赠,应当区分以下情况进行会计 处理:1 .单位取得捐赠的货币资金按规定应当上缴财政的,应当按 照政府会计制度行政事业单位会计科目和报表(以 下简称政府会计制度)中应缴财政款科目相关规定 进行财务会计处理。预算会计不做处理。2 .单位接受捐赠人委托转赠的资产,应当按照政府会计制 度中受托代理业务相关规定进行财务会计处理。预算会计 不做处理。3 .除上述两种情况外,单位接受捐赠取得的资产,应当按照 政府会计制度中“捐赠收入科目相关规定进行财务
2、会 计处理等。应用实务【实务材料】C事业单位接受某公益组织捐赠货币资金IOO万元,实物资 产办公桌椅10套。公益组织要求将其中50万资金转赠给D 医院用于医疗服务工作,其余50万资金未限定用途,属于 非定向捐赠;10套办公桌椅的发票总金额为5万元,C事业 单位另行支付了 1000元运输费。根据当地财政部门非税收 入管理相关规定,单位以政府名义接受非定向捐赠货币资金, 应当上缴同级财政国库。假设C事业单位使用实有资金账户 支付相关费用。【实务分析】本例中,C事业单位接受捐赠业务,应当分情况进行处理。一是对于未限定用途的50万资金,财务会计下,应当借记 “银行存款科目,贷记应缴财政款科目;预算会计
3、不 做处理。待该笔捐赠资金上缴财政时,财务会计下,借记应 缴财政款科目,贷记银行存款科目;预算会计不做处 理。二是对于委托转赠的50万资金,财务会计下,应当借 记银行存款一受托代理资产科目,贷记受托代理负债” 科目;待C事业单位将资金转赠给D医院时,财务会计下, 借记受托代理负债”科目,贷记银行存款一受托代理资 产科目。三是对于接受捐赠的10套办公桌椅,财务会计 下,按照发票总金额和运输费之和,借记固定资产科目; 按照发生的运输费,贷记银行存款科目,按照其差额, 贷记捐赠收入科目;预算会计下,C事业单位支付的运 输费,借记其他支出科目,贷记资金结货币资金 科目。【账务处理】C事业单位的账务处理
4、见下表(单位:元)经济业务财务会计.预算会计“C事业单位 收到捐赠的 货币资金和 实物资产-借:银行存款500,000.贷:应缴财政款一应缴国库款500,000.借:银行存款一受托代理资产500,000“贷:受托代理负债500,000.借:固定资产一办公桌椅5L000.贷:银行存款1,000.捐赠收入50,000.借:其他支出1000.贷:资金结存.一货币资金1000C事业单位 将未限定用 途的50万上 缴国库“借:应缴财政款一应缴国库款500,000贷:银行存款500,000.不做账务 处理,PC事业单位 将委托转赠 的50万转给D医院“借:受托代理负债500,000.贷:银行存款一受托代理资产500,000.