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1、账务处理应交税费的会计账务处理一、个人所得税1 .计算应交时借:应付职工薪酬等科目贷:应交税费一代扣代缴个人所得税2 .实际上交时借:应交税费一代扣代缴个人所得税贷:银行存款二、消费税1.计算应交时借:税金及附加贷:应交税费一应交消费税2 .应税消费品用于在建工程非生产机构、长期投资等其他方面时借:固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷:应交税费一应交消费税3 .企业委托加工应税消费品,受托方代扣代缴税款时借:应收账款/银行存款等科目贷:应交税费一应交消费税4 .委托加工应税消费品收回后,直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本借:委托加工材料/主营
2、业务成本/自制半成品等科目贷:应付账款/银行存款等科目5 .委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品贷:应付账款/银行存款等科目6 .进口产品需要缴纳消费税时,消费税计入消费品的成本借:材料采购贷:银行存款7 .缴纳当月应交消费税税的账务处理借:应交税费一应交消费税贷:银行存款等8 .收到返还消费税借:银行存款贷:税金及附加三、环保税、资源税、房产税、土地使用税、车船税、城建税、文化事业建设费1.计算应交时借:税金及附加贷:应交税费一应交环境保护税/资源税/房产税/军船税/城市维护建设税/文化事业建设费2 .上交时借:应交税费一应交环境保护税/资源税/房产税/车船税/城市维护建设税/文
3、化事业建设费贷:银行存款3 .企业如收到返还时借:银行存款等贷:税金及附加四、土地增值税1 .兼营房地产业务的企业,应由当期收入负担的土地增值税借:税金及附加贷:应交税费一应交土地增值税2 .转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的,转让时应交纳的土地增值税借:固定链产清理/在建工程贷:应交税费一应交土地增值税3 .企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,按税法规定预交的土地增值税借:应交税费一应交土地增值税贷:银行存款等科目4 .项目全部竣工、办理结算后进行清算,收到退回多交的土地增值税借:银行存款等科目贷:应交税费一应交土地增值税5 .项
4、目全部竣工、办理结算后进行清算,补交的土地增值税借:税金及附加贷:应交税费一应交土地增值税借:应交税费一应交土地增值税贷:银行存款等科目五、印花税1.按合同自贴花借:税金及附加贷:银行存款注:企业需要预先购买印花税票,待发生应税行为时,再将印花税票粘贴在应纳税凭证上,并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销,办理完税手续。通常不存在与税务机关结算或清算的问题,可以不通过“应交税费”科目。2.汇总缴纳、核定征收计算应交时借:税金及附加贷:应交税费一应交印花税上交时借:应交税费一应交印花税贷:银行存款六、耕地占用税企业按规定计算缴纳耕地占用税时借:在建工程、无形资产等科目注:企业缴纳的耕地占用税,不需要通过“应交税费”科目核算七、车辆购置税按规定缴纳的车辆购置税&企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的借:固定资产贷:银行存款八、契税按规定缴纳的契税借:固定资产(或无形资产)贷:银行存款九、水利建设基金1 .计算应交时借:管理费用一水利建设基金贷:应交税费一应交水利建设基金2 .实际上交时借:应交税费一应交水利建设基金贷:银行存款卜、残疾人就业保险金1.计算应交时借:管理费用一残疾人就业保障金贷:应交税费一残疾人就业保障金3 .实际上交时借:应交税费一残疾人就业保障金