【国家审计实施】非流动资产W-07递延资产审计程序表.docx

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1、索引号:（审计机关名称）递延资产审计程序表被审计企业：页次:审计程序执行情况说明工作底稿索引号1 .取得或编制递延资产明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2 .抽查递延资产明细账、记账凭证及原始凭证：（1）检查开办费记录和摊销的会计处理是否正确检查开办费是否包括企业筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅贽、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益、利息等支出。检查是否将以下费用违规记入开办费：应当由投资者负担的费用支出；为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；以及筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。检查开办费是否从企业开始

2、生产、经营月份的次月起，按照不短于5年的期限分期摊入管理费用。（2）检查固定资产大修理支出记录和摊销的会计处理是否正确检查固定资产大修理支出是否在大修理间隔期内分期平均摊销。检查摊销期是否在一年以上。抽查其算摊销计算的准确性。（3）检查租入固定资产改良记录和摊销的会计处理是否正确检查是否确实属于经营租赁性质。检查租入固定资产改良支出是否在租赁期内平均摊销。检查摊销期是否在一年以上。抽查复算摊销计算的准确性。（4）检查重大金额债券发行费记录和摊销的会计处理是否正确结合应付债券审计，检查债券发行费是否属实，是否属于重大金额，否则应记入当期损益。检查债券发行费是否属于债券承销费、律加费、印刷费和发行

3、手续费等合规内容。检查重大金额债券发行费是否在债券到期前分期平均摊销。抽查复算摊销计算的准确性。（5）检查重大金额股票发行费记录和摊销的会计处理是否正确结合所有者权益审计，检查重大金额股票发行费是否属实。重点检查金额是否重大；股票溢价发行时，发行费用是否远大于溢价部分；否则，发行费用应记入当期损益或由发行溢价抵补。检查股票发行费是否属于股票承销费、注册会计加费、律加费、评估费和印刷费等合规内容。检查重大金额股票发行费是否在适当期间（一般不超过5年）分期平均摊销。抽查其算摊销计算的准确性。（6）检查有无将应记入本期损益的利息支出等费用记入递延资产。3 .询问企业管理人员有无应在一年以上期间内摊销的其他费用。4 .检查递延资产是否已在资产负债式上恰当披露。检查会计报收附注是否披露各项递延资产的摊销年限、本期递延资产的摊销额和根据递延资产预计可收回金额而减记的金额等信息。5 .完成递延资产审定表。