【国家审计实施】流动资产W-13存货实物盘点明细审计程序表.docx

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1、索引号:（审计机关名称）存货实物盘点明细审计程序表被审计企业：仓库名称：仓库地点:审计程序执行情况说明工作底稿索引号盘点前的准备工作：1 .向被审计企业了解重大存货的存放地点及存货盘点的时间、范围和方法，检查是否将对盘点范围内的所有存货进行盘点，注意被审计企业对未盘点的存货如何核实其真实性。如果有位于不同地点的若干个仓库，选择进行实物监盘和抽盘的仓库。2 .如果被审计企业有由他人代管的存货，审计组应根据代管存货的重要性选择向代保管人发书面函证，函证内容应包括存货的数量及其品质状况等。函证未复函或在代管存货很重要时，审计人员可直接进行实物监盘或抽盘。监盘和抽盘实物：1 .询问和观察下列事项：（I

2、）观察盘点人员是否对存货进行了实际的清点、称重或丈量；在监盘或抽查被审计企业存货时，要注意观察存货的品质状况，要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见，以了解和确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响。（2）观察和询问在产品是否根据已完成工序、部件或进入特定的生产阶段（工区）来验证其完工程度。在监盘或抽查在产品时，审计人员应注意向技术人员或生产人员了解和询问在产品的完工程度，确定其时存货成本的影响：对采用估算方法来清点的存货，检查估算方法是否适当，能否避免较大误差。（3）检查有无代他人保存和来料加工的存货，这些存货是否正确列示于存货盘点表中。（4）检查对性质特殊的存货项目，是否聘请独立专业人员帮助核实存货的数量、质量与状况。（5）检查企业是否采取了充分措施，保证所有应盘点的存货都已被清点并没有被重复清点。2 .选择存货项目进行抽盘：（1）从被审计企业的存货记录中（盘点表或永续盘存制记录）选取一定的存货项目对实物进行清点，记录差异，并注意对差异的处理。（2）从实物中选取一定的存货项目进行清点，与盘点记录进行核对。3 .取得盘点前的最后张入库、出库凭证及盘点结束后的第张入库、出库凭证，并检查在实物盘点时截止是否正确。