【国家审计实施】收支及成本等-07财务费用审计程序表.docx

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1、索引号:被审计企业:（审计机关名称）财务费用审计程序表页次:审计程序执行情况说明工作底稿索引号1 .取得或编制财务费用明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账、和报表有关项目进行核对。2 .实施分析性复核。就异常项目或重大波动，进行调查，查清原因。（1）将本年度的财务费用与上年度的财务费用进行比较，有无重大波动或异常情况。（2）将本年度各月份的财务费用进行比较，有无重大波动或异常情况。3 .结合对被审计企业长期借款、短期借款审计结果，检查利息支出是否合规、正确。（1）检查有无资本性利息支出与生产经营性利息支出混淆的问题。（2）核实利息支出金额是否正确。审计人员根据借款的种类、借款期限、借

2、款额和借款利率等资料，竟核借款的利息金额。按借款金额审核各月份的预提数，验证当期利息支出额的正确性。同时通过复核，查明当期银行存款利息收入数是否从利息支出额中扣除，验证利息支出净额的正确性。（3）检查企业与银行或其他非银行金融机构签订的贷款合同，以及补充合同，利息结算单等资料。检查企业被审计企业利息支出是否合规，超过国家法定利率向银行或非银行金融机构支付的高额利息是否进了纳税调整。4 .检查记入财务费用的汇兑损益计算方法是否正确，采用的汇率是否正确，方法前后期是否一致。对于从筹建期间转入的汇兑损益，查明其摊销或转销方法前后期是否保持一致，摊销或转销金额是否正确。5 .通过检查银行或其他非银行金融机构转来的费用结算单据，检查金融手续费是否真实、正确。6 .结合企业银行开户情况的审计，核实企业应计的利息收入是否全部计入财务费用，有无隐瞒利息收入，或转移利息收入的问题。7 .抽查年度末和下年度初发生的财务费用及结转记录，并追查至记账凭证和原始凭证，检资有无跨期入账现象。8 .检查财务费用是否已在损益表及附注中恰当披露。9 .完成财务费用审定表I:审计人员:复核人员:复核口期:审计日期: