证券清算款的会计账务处理.docx

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账务处理证券清算款的会计账务处理一、本科目核算因买卖证券、回购证券、申购新股、配售股票等业务而发生的,应与证券登记结算机构办理资金清算的款项。二、证券清算款的账务处理:(一)通过证券交易所买卖证券,证券成交日应分别以下情况进行账务处理:1、如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额,借记有关科目,贷记本科目和有关科目。2、如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额,借记本科目和有关科目,贷记有关科目。(二)通过证券交易所买卖证券,资金交收日应分别以下情况进行账务处理:1、如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额,按资金交收日实际支付金额(买入证券与卖出证券成交总额的差额,加相关费用),借记本科目,贷记”清算备付金“科目。2、如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额,按资金交收日实际收到的金额(买入证券与卖出证券成交总额的差额,减相关费用),借记清算备付金科目,贷记本科目。三、本科目应按不同证券登记结算机构,如上海证券中央登记结算公司、深圳证券登记结算有限公司等设置明细账,进行明细核算。四、本科目所属明细科目期末借方余额反映尚未收回的证券清算款,在资产负债表资产方的应收证券清算款项目反映;本科目所属明细科目贷方余额反映尚未支付的证券清算款,在资产负债表负债方的应付证券清算款项目反映。

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