企业发生技术服务费的账务处理.docx

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1、账务处理企业发生技术服务费的账务处理企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额,借：管理费用等贷：银行存款。按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费应交增值税（减免税款）贷：管理费用等信息技术服务费会计分录借：管理费用-技术服务费贷：银行存款管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。包括：企业筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费等。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损失或是利益。企业应通过“管理费用科目，核算管

2、理费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入本年利润科目的管理费用，结转后该科目应无余额。该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。税控设备和技术服务费账务处理技术服务费是指企业按业主要求，派遣具有一定技术专长和知识的专业技术人员、专家、教授或管理人员，为承担项目的技术指导、咨询，提供设计文件、技术资料，进行可行性研究，传授技术，参与管理等，从而，按合同或协议规定向业主收取技术服务费这一类业务。按照关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知（财税201215号）文件要求，增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭取得的增

3、值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。增值税纳税人缴纳的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税一般纳税人将抵减金额填入增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）应纳税额减征额填报。小规模纳税人将

4、抵减金额填入增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）本期应纳税额减征额填报。其次，企业购买的税控设备和技术服务费如何进行会计核算？增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理按增值税有关规定，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。企业购入增值税税系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记”固定资产科目，贷记银行存款、应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记应交税费应交增值税（减免税款）科目（小规模纳税人借记应交税费应交增值税科目）,贷记管理费用科目。购入增值税税控系统专用设备时：借：固定资产贷：银行存款/应付账款按规定

5、抵减的增值税应纳税额：借:应交税费应交增值税（减免税款）（一般纳税人）应交税费应交增值税（小规模纳税人）贷：管理费用技术维护费实际支付或应付的金额：借：管理费用贷：银行存款按规定抵减的增值税应纳税额借:应交税费应交增值税（减免税款）（一般纳税人）应交税费应交增值税（小规模纳税人）贷：管理费用最后，企业因购买税控设备和技术服务费减免的增值税算不算政府补助？这个问题也是注会答疑过程中，同学问到比较多的问题。政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，主要形式是政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息、以及无偿给予的非货币性资产等，通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额

6、等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则，所以，企业因购买税控设备和技术服务费减免的增值税不属于政府补助。会计分录会计分录亦称记账公式、简称分录、它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况,有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。每项会计分录主要包括记账符号，有关账户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称单项分录。是指以一个账户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称多项分录。是指以一个账户的借方与几个账户的贷方，或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录。账务处理程序银行账务处理程序包括明细核算和综合核算两个系统的全部处理过程，具体步骤如下:1 .根据经济业务受理、填制与审核凭证，依据业务所涉及的会计科目确定会计分录。2 .一方面根据传票逐笔登记分户账（或登记簿），涉及现金收、付的应登记现金收入、付出日记簿；另一方面根据同一科目的传票进行汇总，编制属于综合核算系统的科目日结单，轧平当天业务涉及的所有科目的借方和贷方发生额。3 .根据分户账编制余额表。4 .根据科目日结单登记总账。5 .根据总账编制日计表，轧平当日所有科目的借、贷方余额。