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1、有限公司税务注销的操作流程税务注销是税收征管的最后一个环节,对征纳双方都具 有特殊重要性,若处理不当会造成市场主体无法正常退 出,也可能会给企业带来较大的法律风险。为深入贯彻 党中央、国务院关于优化营商环境的决策部署,税务机 关持续简化优化税务注销程序,便于市场主体退出, 2022年3月起实施的中华人民共和国市场主体登记 管理条例规定了简易注销程序并增设了歇业制度。 相应地,国家税务总局2022年第12号公告规定,自 2022年7月14日起,简化市场主体歇业环节的税收 报告和纳税申报,简化市场主体注销环节的清税文书办 理01税务注销流程税务注销包括普通注销与简易注销两种方式,其中简易 注销又分
2、为免于办理清税证明与需要办理清税证明两 种情形,各类注销流程存在差异。注销税务登记流程时理 即办普通注销流程I(企业)申请注销税务登记(税务部门)注情预检简易注销流程免于办理清税证明(企业向市场监管部门)申请简易注销登记需要办理清税证明(企业向税务机关) 申请注销税务登记时给承 缺理Q) 容办纳告知未结 法院终 事项(纳 结破产 税人先行 程序裁 办结) 定书取得清税证明(企业向市场监管部 门)申请注销暨记税务部门出具清税文书I注销税务暨记完成注销税务登记办理流程图普通注销流程包括:步骤1:(企业)申请注销税务登记;步骤2:(税务部门)注销预检,包括四种情形:即时办 理、容缺即时办理(含纳税人
3、承诺)、告知未结事项(纳 税人先行办结)、法院终结破产程序裁定书;步骤3:(税务部门)出具清税文书;步骤4 :注销税务登记完成。简易注销流程根据是否需要办理清税证明存在不同:情 形1 一免于办理清税证明:(企业向市场监管部门)申 请简易注销登记情形2需要办理清税证明,流程包括: 步骤1:(企业向税务机关)申请注销税务登记; 步骤2:取得清税证明;步骤3:(企业向市场监管部门)申请注销登记02税务注销前应办结各类税务事项(一)一般事项纳税 人申请税务注销前,应当办结清税清票,即结清应纳税 款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票和其他 税务证件。主要涉及以下事项:1.欠缴税(费)清缴:通过办税
4、服务厅、电子税务局, 清缴欠缴的税、费(含社保费)、滞纳金和罚款。2 .企业清算所得税申报:居民企业应当在办理注销登记 前,通过办税服务厅或电子税务局,就其清算所得向税 务机关申报并依法缴纳企业所得税。3 .土地增值税清算申报:涉及房产、土地交易的纳税人 未办理土地增值税清算手续的,应在申请办理注销前, 通过办税服务厅、电子税务局进行土地增值税清算。4 .出口货物退(免)税注销认定:出口企业应在结清出 口货物退(免)税款后,申请办理注销。5 .财务会计报告报送:除实行定期定额征收方式管理的 纳税人外,所有从事生产、经营的纳税人应当依照执行 的会计制度,通过电子税务局、按期向主管税务机关报 送财
5、务会计报告。注销前若存在未申报的以前期财务报 表,应通过电子税务局补报送。6 .发票缴销:纳税人有领用发票未缴销的,应当到主管 税务机关办税服务厅缴销空白纸质发票。7 .增值税税控系统专用设备注销发行:纳税人有领用税 控专用设备的,应当到主管税务机关办税服务厅办理增 值税税控系统专用设备注销发行。(二)特殊事项1.有以下未办结事项的,应到相应的税 务机关申请办结。(1)有未终结的涉税风险应对事项;(2 )有未完成的纳税评估事宜;(3 )有未结案的税务稽查事项。2.非正常户(含非正常注销、证件失效)申请税务注销, 除需办理一般事项外,还需先办理下列事项:(1 )提出办理非正常户解除:被税务机关认
6、定为非正 常户的纳税人,需恢复履行纳税义务的,通过办税服务 厅向主管税务机关提出办理解除非正常户,或通过电子 税务局查询办理。(2 )处理违法:就未按期申报行为接受相应的税务行 政处罚。(3 )补办纳税申报:通过办税服务厅或电子税务局, 履行非正常户期间内的申报义务。(4 )等待解除:完成接受处罚、缴纳罚款、补办纳税 申报后,税收征管系统自动解除非正常状态。3 .有跨区域经营涉税事项的纳税人,除需办理一般情形 所涉及事项外,还需先确认跨区域经营地税务机关是否 已完成经营地涉税事项反馈表的核对,并将相关信 息反馈给机构所在地的税务机关。4 .总机构申请税务注销的,除需办理一般情形所涉及事 项外,
7、还需通过分支机构所在地的办税服务厅先办理所 有分支机构的税务注销。03办理清税证明:免办、即办、速办(-)免办情形对向市场监管部门申请简易注销的纳税人,符合下列情 形之一的,可免予到税务机关办理清税证明,直接向市 场监管部门申请办理注销登记,税务部门获取市场监管 部门推送注销登记信息后,由系统反馈无异议。1.未办理过涉税事宜的;2 .办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚 款的。(二)即办情形对向市场监管部门申请一般注销的纳税人,纳税人向市 场监督管理等部门申请办理注销登记前,须先向税务机 关申报清税。清税完毕后,税务机关向纳税人出具清 税证明,纳税人持清税证明到原登记机关办理注 销
8、。下列情形下税务机关将为其即时出具清税文书:1.未办理过涉税事宜的纳税人,主动到税务机关办理清 税的,税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具 清税文书。3 .经人民法院裁定宣告破产的纳税人,持人民法院终结 破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的,税务机关 即时出具清税文书。4 .办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及 罚款的纳税人,主动到税务机关办理清税,资料齐全的, 税务机关即时出具清税文书。5 .以下两类纳税人在办理税务注销时,若资料不齐,可 在其作出承诺后,税务机关即时出具清税文书,采取承诺制容缺办理:(1 )办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金) 及罚款的纳税人,主动
9、到税务机关办理清税。(2 )对未处于税务检查状态、无欠税(滞纳金)及罚款、 已缴销增值税专用发票及税控专用设备,且符合下列情 形之一的纳税人。 纳税信用级别为A级和B级的纳税人; 控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人; 省人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认 定的行业领军人才等创办的企业; 未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户; 未达到增值税纳税起征点的纳税人。纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。若未 履行承诺的,税务机关将对其法定代表人、财务负责人 纳入纳税信用D级管理。此外,企业分支机构注销,属于下列情形的,税务机关 亦可即时办理清税:未处于税务检查状态、无欠税(
10、滞 纳金)及罚款、已缴销发票和税控专用设备的企业分支 机构,若由总机构汇总缴纳增值税、企业所得税,并且 不就地预缴或分配缴纳增值税、企业所得税的,税务机 关即时出具清税文书。(三)限时速办情形不符合免办和即办条件的纳税人按 照一般程序审核办理,实行限时速办。04电子税务局税务注销的操作步骤纳税人可通过办税 服务厅或在电子税务局相应模块按照提示操作办理税 务注销,以北京市电子税务局为例,纳税人可按照以下 流程操作:第一步:登录电子税务局,点击【注销前置事项办理套 餐】菜单,进入注销登记引导页;第二步:点击【注销预检】按钮可对未办结事项进行展 示,处理完未办结事项后,再办理注销登记;第三步:处理完
11、欠税、处罚、逾期未申报后,可以进行 【企业所得税清算报备】;进入填写清算报备页面,录 完企业所得税清算报备信息后,点击【下一步】,清算 报备提交成功;第四步:企业所得税清算报备后,进行当期征期和当期 属期申报,点击套餐中的当期申报,如报表有误,可点 击【我要更正】或【我要作废】,可对申报表进行作废 和更正;第五步:可点击【我要清算申报】申报完成后,可点击 或下一步按钮再次进入注销预检,对未办结事项进行 检测,如果没有未办结事项,则可以进行注销; 第六步:纳税人点击确定按钮,进入到原注销税务 登记预检模块,点击我要办理进入原注销税务登记 申请表。上传附送资料,确认填写无误后,点击下一 步按钮,提
12、交申请表。提交注销申请后,产生受理回 执单,等待税务人员受理后在事项进度管理查询受 理结果;第七步:纳税人可在电子税务局的我要查询一涉 税文书查签模块中签收清税证明通知书。在操作 列中查看清税证明具体信息。清税证明如下图所示:清税证明普 税企清 2021号根据税收征收管理法,我局对企业(名称):-rj(统一社会信用代码:1 -)所有税务事项均已结清。特此证明。05办理税务注销应关注的法律责任未及时办理的法律 责任。税收征收管理法第六十条第一款规定,纳税 人未按照规定的期限申报办理税务注销的,由税务机关 责令限期改正,可以处二千元以下的罚款/情节严重的, 处二千元以上一万元以下的罚款。偷税的法律
13、责任。税收征收管理法第六十三条第一 款规定,纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记 帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入, 或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的 纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税 人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞 纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以 下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。未按规定保管处置涉税资料的法律责任。中华人民共 和国税收征收管理法实施细则第二十九条规定,账簿、 记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他 有关涉税资料应当保存10年;但是,法律、行政法规 另有规定的除外。财政部会计档案管理办法(财政 部 国家档案局令第79号)第二十条规定,单位因撤销、 解散、破产或其他原因而终止的,在终止或办理注销登 记手续之前形成的会计档案,按照国家档案管理的有关 规定处置。因此,企业注销后账簿等涉税资料应要按国 家统一规定保存和处置。