企业两套账合并的方法.docx

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1、账务处理企业两套账合并的方法-,两套账合并的前期准备1 .了解公司现状和并账的目的公司原有账务的处理方法是哪种类型的。公司的发展阶段。如：初创期，发展期，稳定期，还是衰退期。公司发展需要。如：上新三板，资本上市融资，合规。2 .取得相关部门的支持如：总经办，销售部，采购部，人力资源部。3 .制定相关的制度及培训核算制度，管理制度，制度的宣传与培训。4 .资产清核选择一个时点数，对企业进行资产核资。一般是在季度末。根据资产核资结果，直接调整内帐，差异倒挤在未分配利润”。确保资产核资日之后内外帐不再发生新的差异。资产核资后，内外帐并行到期末。重新初始化，作为报告期第一年度的期初数。5 .信息系统落

2、地部门资料员工资料供应商分类一供应商资料（应付）客户分类一客户资料（应收）货品分类一货品资料（存货）仓库分类一仓库资料固定资产分类固定资产资料（固定姿产）二，两套账合并方法1.原则未入账的收入成本费用当作会计差错处理。采用追溯重述法调整。该方法指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。2.方法涉及利润分配事项的直接通过未分配利润明细科目。涉及损益类事项的先通过以前年度损益调整科目，然后再转入未分配利润明细科目。既不涉及损益，也不涉及利润分配事项的，调整相应的科目。3 .时间的选择选择在计划报告期的前一年，太早会加重企业税负负担。选择在第三季度开始。选

3、择某一个月末为资产核资日，如6月30日、9月30日。到年末，资产负债表日，调整完毕，两账合一完成。【注意】两账合一的过程采取了一些非规范的方法，是不能通过IPO审计的，因此两账合一的年度通常不能作为报告期。4 .业务重溯法具体流程补全必要的合同，规范合同内容。分析判断未入账的收入及资产，补收入.补缴税金。与实际控制人之间发生的业务，实际控制人提供余额，确认余额。借助第三方”发生业务-签订补充协议，重新确认余额。重新编制报表，核实利润、应缴纳税。5 .两种差异调整法a. 一步到位法从并账时间第一个月将所有未入账的成本费用取得发票并入账，并作为并账初始月。适用于内帐业务量小，部分业务并账前就可以取

4、得发票。并账初始月，月末对比外账与内帐科目，并对内外帐差异迸行处理。b.分步到位法分月逐步将未入账的收入.成本.费用取得发票并入账，当所有收入、成本、费用都入外账的当月作为并账的初始月份。适用于内帐业务量庞大的公司。业务取得发票需要较长的时间，为了减少并账取得发票的成本，是比较稳妥的一种方式。b. 一些替代方法薪金类：计算表+分配表车辆消耗类：调度记录汇总表吃喝玩乐类：会议通知+参会名单+签到表+会议记录。公司合并的流程一、公司合并的概念公司合并是指两个或两个以上的公司依照公司法规定的条件和程序，通过订立合并协议，共同组成一个公司的法律行为。公司的合并可分为吸收合并和新设合并两种形式。吸收合并

5、又称存续合并，它是指通过将一个或一个以上的公司并入另一个公司的方式而进行公司合并的一种法律行为。并入的公司解散，其法人资格消失。接受合并的公司继续存在，并办理变更登记手续。新设合并是指两个或两个以上的公司以消灭各自的法人资格为前提而合并组成一个公司的法律行为。其合并结果，原有公司的法人资格均告消灭。新组建公司办理设立登记手续取得法人资格。二、公司合并账务处理方式有哪些公司吸收合并的会计处理有两种情况：一是同一控制下吸收合并的会计处理。同一控制下的吸收合并，主要涉及合并日取得被合并方资产、负债入账价值的确定，以及合并中取得有关净资产的入账价值与支付的合并对价账面价值之间差额的处理。1.合并取得资

6、产、负债入账价值的确定。合并方对同一控制下吸收合并中取得的资产、负债应当按照相关资产在被合并方的原账面价值入账。应当注意的是，合并方与被合并方在企业合并前采用的会计政策不同的，首先应基于重要性原则，统一被合并方的会计政策，即应当按照合并方的会计政策对被合并方的有关资产、负债的账面价值进行调整，以调整后的账面价值确认。2、合并差额的处理。合并方在确认了合并中取得的资产和负债后，以发行权益性证券方式进行的该类合并，所确认的净资产入账价值与发行股份面值总额的差额，应记入资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足以冲减的，相应冲减盈余公积和未分配利润；以支付现金、非现金资

7、产方式进行的该类合并，所确认的净资产入账价值与支付的现金、非现金资产账面价值的差额，相应调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足以冲减的，相应冲减盈余公积和未分配利润。3、合并当期期末比较报表的提供。因被合并方在合并后失去法人资格，其所有的资产、负债均并入合并方的账簿和报表进行核算，合并方在合并当期期末编制的是其个别财务报表。对于同一控制下的吸收合并，在编制比较报表时，无须对以前期间已经编制的比较报表进行调整。二是非同一控制下吸收合并的处理。非同一控制下的吸收合并，购买方在购买日应当将合并中取得的符合确认条件的各项可辨认资产、负债，按其公允价值确认为本企业的

8、资产和负债；作为合并对价的有关非货币性资产在购买日的公允价值与其账面价值的差额；应当作为资产处置损益计人合并当期的利润表；确定的企业合并成本与所取得的被购买方可辨认净资产公允价值之间的差额，视情况分别确认为商誉或计入企业合并当期的损益。其具体处理原则与非同一控制下的控股合并相似，不同点在于非同一控制下的吸收合并中，合并中取得的可辨认资产和负债是作为个别报表中的项目列示的，合并中产生的商誉也是作为购买方账簿及个别财务报表中的资产列示的。三、公司合并法律程序1.董事会提出合并方案或者合并计划。公司法授予公司董事会拟定公司合并方案的职权。2、股东会（大会）表决通过合并决议。公司法规定合并要有合并各方

9、股东会（大会）做出特别决议。3、签订合并合同并编制资产负债表和财产清单。合并各方必须对合并的形式、条件、支付方式以及双方的其他权利义务做出规定并编制资产负债表和财产清单。4、实施债权人的保护程序。实施债权人的保护程序，即在做出合并的决议后通过邮寄、公告等方式通知债权人，要求其在规定的时间内可对合并提出异议。公司法规定，自作出合并决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上至少公告三次。债权人自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自第一次公告之日起九十日内，债权人有权要求公司清偿债务或者提供担保。不清偿债务又不提供担保的，公司不得合并。5、公司合并应当办理相应的登记手续。合并其他公司的公

10、司应当于公司合并之后就发生变化的登记事项向登记机关申请办理变更登记；被合并的公司应到登记机关依法办理注销登记手续。合账的思路(-)并账处理的目标在确定的某个资产负债表日，经过差异调整后,资产、负债、所有者权益都是准确，或者可查验的，并且都有具体清单以及明细作为支撑。(二)两账合一的思路1、基础工作企业在合并账之前，往往财务基础都是较差的，内账很多时候使用的是非财务口径的统计，外账仅为报税使用，账务处理随意性较大，处理不符合准则体现下的规范。2、时间的选择(1)选择在计划报告期的前一年，因为太早进行，会加重企业的税务负担。税务合规成本，经常是一个数量级较大的金额。(2)选择在第三季度开始做，这个时间会比较好，不紧不松；(3)选择某一个月末为清产核资日，如4月30日，9月300;3、核对原则4、调整思路5、差异调整后6、初始化，重建账套