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1、劳务派遣方与用工方工资支付的会计账务处理一、全额结算、差额计税(-)派遣方1、收款、确认收入、计提税费(选择差额计税,但先全额按照5%计提增值税;因为收到款项与代发工资时间上肯定不完全一致,待支付工资才可以减除)借:银行存款贷:主营业务收入应交税费简易计税(小规模纳税人:应交税费应交增值税)2、支付工资、社保费及公积金借:应付职工薪酬工资社保费及公积金贷:银行存款应交税费应交个人所得税其他应付款社保费及公积金(个人部分)3、结转工资借:主营业务成本贷:应付职工薪酬工资社保费及公积金4、差额减除借:应交税费简易计税(小规模纳税人:应交税费应交增值税)贷:主营业务成本注:差额计税方式下,工资及社保
2、费、公积金等部分不得开具增值税专用发票。派遣单位可以分别就工资及社保费、公积金等部分开具普通发票,就收取手续费部分开具专用发ch.I也可以直接通过差额征税模块开具税率*增值税专用发票,票面税额仅为依照手续费计算部分。(二)用工方借:成本费用应交税费应交增值税(进项税额)(小规模纳税人全额确认成本费用)贷:银行存款二、全额结算、全额计税(-)派遣方借:银行存款贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)(小规模纳税人:应交税费应交增值税)注:一般纳税人按照6%税率计算销项税额,可以依法抵扣进项税额;小规模纳税人按照3%征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额。注:全额计税方式下,派遣单位可以依法全
3、额开具增值税专用发票。(二)用工方借:成本费用应交税费应交增值税(进项税额)(小规模纳税人全额确认成本费用)贷:银行存款注:全额结算方式下,用工方应当全额取得发票,按照劳务费用依法进行税前扣除;而对于用工成本,并不确认应付职工薪酬。三、差额结算(即用人单位自行向员工支付工资薪金)(-)派遣方借:银行存款贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)(小规模纳税人:应交税费应交增值税)注:此时派遣单位只就实际收取手续费确认收入、计提税费、开具发票。(二)用工方1、支付劳务派遣手续费借:成本费用应交税费应交增值税(进项税额)(小规模纳税人全额确认成本费用)贷:银行存款2、计提、支付工资借:成本费用贷:应付职工薪酬工资借:应付职工薪酬工资贷:银行存款应交税费应交个人所得税注:如果用工方直接向派遣员工支付工资