银行会计基础.pptx

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1、银行会计目 录银行会计科目银行会计科目第二部分第二部分会计基础会计基础第一部分第一部分l 会计主体会计主体假设假设: :为谁做账，为谁服务为谁做账，为谁服务l 持续经营持续经营假设假设: :如果不存在明显的反证，一般都认为企业将无限期的经营下去如果不存在明显的反证，一般都认为企业将无限期的经营下去l 会计分期会计分期假设：假设：会计信息会计信息应应按划分期限收集和处理。按划分期限收集和处理。l 货币计量货币计量假设：假设：当会计为持续经营的会计主体进行核算时，是以采用币值稳定当会计为持续经营的会计主体进行核算时，是以采用币值稳定的货币来综合计量为前提的。的货币来综合计量为前提的。l 权责发生权

2、责发生制制假设：假设： 权责权责发生制又称为应收应付制，是发生制又称为应收应付制，是指凡是指凡是当期已经实现的当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用记入当期损益；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收入和费用记入当期损益；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用入账。银行在进行会计核算时应当以付，也不应作为当期的收入和费用入账。银行在进行会计核算时应当以“权责权责发生制发生制”为基础。为基础。第一部分：会计基础第一部分：会计基础一、

3、会计要素和会计等式二、会计科目三、借贷记账法四、会计凭证和会计账薄五、财务报表一、会计要素和会计等式 2、内容1、会计要素的含义 把会计所要反映的对象（企业种类繁多的经济活动）按照一定的标准加以归类，通过分类将其反映在财务报告中。资产负债表（反映某一时间点某一时间点的财务状况）利润表（反映某一段时间内某一段时间内的经营成果）资产负债所有者权益收入费用利润l资产是指银行过去的交易或者事项形成的、由银行拥有或控制的、预期会给银行带来经济利益的资源。根据上述定义，资产具有以下特征：1.资产是由过去交易或事项所形成的。2.资产是银行拥有或控制的。3.资产能够给银行带来未来的经济利益。l常见的银行资产包

4、括：现金、存放同业款项、存放央行备付金、应收利息等。一、会计要素资产 l负债是指银行过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出该银行的现时义务。负债具有如下的特征：1.负债是由过去的交易或事项形成的现时义务。2.负债是清偿预期会导致经济利益流出企业。3.负债是能够用货币计量的。l常见的银行负债包括：活期存款、个人活期存款、应付利息、同业存放款项等。一、会计要素负债 l所有者权益是指银行资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。银行的所有者权益又称为股东权益。它包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存利益等。l常见的银行所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险

5、准备和未分配利润等。一、会计要素所有者权益 l收入是指银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。主要包括营业收入、其他营业收入和营业外收入。l常见的银行收入包括：营业收入主要有利息收入、金融机构往来利息收入、中间业务手续费收入等，营业外收入主要有固定资产盘盈、账户清理收入、政府专项奖励等。一、会计要素收入 l费用是指银行在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。主要包括：营业支出、其他营业支出和营业外支出等。l常见的银行费用包括：银行支出主要有利息支出、金融机构往来利息支出、手续费支出、营业税、营业费用等

6、，营业外支出主要有固定资产盘亏、捐赠、罚款等。一、会计要素费用 l利润是指银行在一定会计期间的经营成果。利润在数量上等于收入减去费用后的净额。利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出营业利润 = 利息净收入 + 手续费及佣金净收入 + 其他经营净收益 营业支出及损失净利润 = 利润总额 利润总额*所得税率一、会计要素利润 假设经工商行政管理部门批淮，甲、乙两人于2011年10月1日成立了一个批零兼营副食品商店便民商店。该店以一间价值30万元的商品房做经营场所，另外甲、乙两人投入资金10万元购买各种商品，该商店又向银行取得临时借款6万元作为备用金。资产： 30万元的商品房 10万元

7、的商品 6万元的现金3、案例分析负债： 向银行取得的临时借款6万元所有者权益： 甲和乙投入的资金共40万元46万元4、会计等式反映会计要素之间相互关系资产负债所有者权益钱用在那里?钱是怎么来的? u 静态等式： 案例分析 至2011年10月31日止，该商店当月销售各种商品的现金收入总额为48000元， 进货成本总额为32000元， 用现金支付商店当月水电费180元，当月缴纳营业税及城建税总额为1600元。 收入： 48000元 费用： 32000元 180元 1600元= 利润：14220元利润 收入 费用 卖了多少钱?赚了多少钱? 花了多少钱?4、会计等式反映会计要素之间相互关系u 动态等式

8、：所有者权益资产=负债+所有者权益+利润u 综合等式 企业取得的利润在按规定分配给投资者（股东）之后，余下的部分归投资者共同享有，也是所有者权益的组成部分。资产费用负债收入资金的占用形态资金的来源二、会计科目会计要素进一步分类会计科目1、会计科目的含义和分类表内科目会计科目资产类负债类所有者权益类资产负债共同类损益类备忘科目：用于登记备忘事项的科目或记载实物库存数量变化。表外科目：主要核算各种或有资产、或有负债业务。l 资产类科目是核算和反映银行被占用资金以及应资产类科目是核算和反映银行被占用资金以及应收未收资金的科目，包括现金、贵金属、存放同收未收资金的科目，包括现金、贵金属、存放同业款项、

9、短期贷款、中期贷款、长期贷款、贴现、业款项、短期贷款、中期贷款、长期贷款、贴现、应收利息、短期投资、固定资产、递延资产等科应收利息、短期投资、固定资产、递延资产等科目。目。l 在账户反映时，增加记借方，减少记贷方，余额在账户反映时，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。反映在借方。二、会计科目l 负债类科目是反映银行欠人资金以及应付未付资负债类科目是反映银行欠人资金以及应付未付资金的科目。包括单位活期存款、定期存款、保证金的科目。包括单位活期存款、定期存款、保证金、应付利息、长期借款、外汇买卖、同业存放金、应付利息、长期借款、外汇买卖、同业存放款项等科目。款项等科目。l 在账户中反映时，增加

10、记贷方，减少记借方，余在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。额反映在贷方。二、会计科目l 所有者权益类科目是反映银行的投资者对银行净所有者权益类科目是反映银行的投资者对银行净资产的所有权的科目，包括实收资本、资本公积、资产的所有权的科目，包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。盈余公积、利润分配等科目。l 在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。额反映在贷方。二、会计科目l 资产负债共同类科目是用来反映和核算银行发生资产负债共同类科目是用来反映和核算银行发生的资金往来业务的科目，适用于联行往来、同城的资金往来

11、业务的科目，适用于联行往来、同城票据清算等业务，主要包括资金清算往来、同城票据清算等业务，主要包括资金清算往来、同城票据清算、同城通存通兑款项、待清算电子交换票据清算、同城通存通兑款项、待清算电子交换汇差、异地通存通兑款项等科目。汇差、异地通存通兑款项等科目。l 在账户中反映时，属于负债记贷方，属于资产记在账户中反映时，属于负债记贷方，属于资产记借方，余额轧差反映。借方，余额轧差反映。二、会计科目l 损益类科目是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。损益类科目是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。l 收入类科目包括利息收入、手续费及佣金收入、金融企业往来收入、收入类科目包括利息收

12、入、手续费及佣金收入、金融企业往来收入、投资收益。投资收益。l 成本和费用类科目包括利息支出、金融企业往来支出、资产损失、成本和费用类科目包括利息支出、金融企业往来支出、资产损失、营业税金及附加、所得税等科目。营业税金及附加、所得税等科目。l 收入类科目，增加记贷方，减少记借方，期末结转与收入类科目，增加记贷方，减少记借方，期末结转与“本年利润本年利润”的贷方。的贷方。l 成本和费用类科目，增加记借方，减少记贷方，期末结转于成本和费用类科目，增加记借方，减少记贷方，期末结转于“本年本年利润利润”的借方。的借方。二、会计科目l 表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反映并表外科目是不纳入资产负债表

13、内的，用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况但发生不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况但发生了权责关系，或用来反映和控制银行重要业务事了权责关系，或用来反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科目。项及数字资料的会计科目。二、会计科目银行会计科目分为7大类：科目代号以“1”开头的是属于资产类科目代号以“2”开头的是属于负债类，科目代号以“3”开头的是属于所有者权益类科目代号以“4”开头的是属于资产负债共同类科目代号以“5”开头的是属于损益类科目代号以“6”开头的是属于表外科目科目代号以“7”开头的是属于备忘科目。2、银行会计科目编号三、借贷记账法1、借贷记账法的理论依据资产=负债+所

14、有者权益发生经济事项时，有两种情况：（1）等式两边同时增减 例如：从银行借了10，000元 股东投资购买了新的生产设备（2）等式一边的增减 例如：用500元买了打印机 向银行借款偿还应付账款2、记账符号“借”和“贷”“借”和“贷”表明会计科目的记账方向，并无实际意义。资产+费用=负债+所有者权益+收入增加记“贷”方，减少记“借”方增加记“借”方，减少记“贷”方例如：向张三借了3000元借：库存现金 3，000 贷：短期借款 3，000 3、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 一笔经济业务发生，必须以相等的金额计入一个账户（或几个账户）的借方和另一个（或几个账户）的贷方。u 部分会计科目库存现

15、金银行存款原材料固定资产资产类科目负债类科目 应付账款所有者权益 实收资本损益类科目 主营业务收入案例 王达是个摄影爱好者，现决定辞去工作，王达是个摄影爱好者，现决定辞去工作， 专门从事摄影专门从事摄影和照片的冲洗、印放等业务。经过批准，于和照片的冲洗、印放等业务。经过批准，于20102010年年1212月月1 1日开日开设美丽影楼。设美丽影楼。 他将自己两架照相机（包括若干个配套镜头和他将自己两架照相机（包括若干个配套镜头和附属配件）附属配件）35 00035 000元、一套冲、洗、印、放设备计元、一套冲、洗、印、放设备计45 00045 000元，元，投入美丽影楼。同时还投入包括冲洗药水、

16、各式相纸、胶卷投入美丽影楼。同时还投入包括冲洗药水、各式相纸、胶卷等原材料计等原材料计10 00010 000元以及现金元以及现金 1000010000元。元。借：固定资产 80 000 原材料 10 000 银行存款 10 000 贷：实收资本 100 000 12 12月月8 8日，王达经过调查发现，目前顾客日，王达经过调查发现，目前顾客比较喜欢具有特殊制作效果的照片。比较喜欢具有特殊制作效果的照片。 他向阳光他向阳光照相设备公司赊购设备一套，货款共计照相设备公司赊购设备一套，货款共计30 00030 000元。元。借：固定资产30 000 贷：应付账款 30 000借：库存现金 15 000 贷：主营业务收入 15 000 12 12月月1010日，影楼收到顾客零星冲洗照片的现金日，影楼收到顾客零星冲洗照片的现金收入计收入计15 00015 000元。元。四、会计凭证和会计账薄银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明，是办理业务、记载账务的依据，也是登记账簿、核对账务和事后查考的重要凭据。原始凭证证经济业务发生时直接取得或填制的凭证，如差旅费报销单记账凭证记账凭证由原始凭证