财政金融学教程.ppt

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1、税收制度税收分类税收制度的构成要素我国的主要税种税收征管按税种的隶属关系分类按税收收入是否规定专门用途分类按税收与价格的关系分类按课税标准分类按课税对象的性质分类按税负能否转嫁分类14523税收6一、纳税人二、课税对象三、纳税期限与纳税环节四、税率五、附加、加成和减免六、处罚纳税人是税法规定的纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的直接负有纳税义务的单位和个人，任何一单位和个人，任何一个税法首先都要明确个税法首先都要明确规定纳税人是谁。但规定纳税人是谁。但纳税人和负税人并不纳税人和负税人并不是同一概念。负税人是同一概念。负税人是最终负担税款的单是最终负担税款的单位和个人，负税人并位和个人，负税人并

2、不一定是税法中规定不一定是税法中规定的纳税人。的纳税人。课税对象又称征税对象，它是纳课税对象又称征税对象，它是纳税的客体，是国家征税的依据。税的客体，是国家征税的依据。每种税都有自己的课税对象。每种税都有自己的课税对象。与课税对象密切相关的一个概念与课税对象密切相关的一个概念是税目。税目是课税对象的具体是税目。税目是课税对象的具体项目，它是对课税对象的具体划项目，它是对课税对象的具体划分。分。纳税期限是指纳税人的纳税义务发生以后必须向税务机关缴纳税款的时间期限。它实际上有两层含义：一是应纳税款的结算期限，即纳税人每次要就多长时间内发生的纳税义务向国家交纳税款。另一个含义是应纳税款的上交（入库）

3、期限，即纳税人要在多长的时间内将已结算的税款上交税务机关。纳税环节是指商品从产制到零售的流通过程中国家对其课税的具体环节。比例税比例税率率税额与税额与计税依计税依据之间据之间的比例的比例定额税定额税率率累进税累进税率率1 1、附加、附加附加是地方附加的简称，是地方政府在正税之外附加征附加是地方附加的简称，是地方政府在正税之外附加征收的一部分税款，作为地方政府的收入来源。收的一部分税款，作为地方政府的收入来源。2 2、加成、加成加成是加成征收的简称，是国家出于某种政策性考虑而加成是加成征收的简称，是国家出于某种政策性考虑而对特定纳税人加税的一种措施。对特定纳税人加税的一种措施。3 3、减免、减免（1 1）减税、免税。）减税、免税。（2 2）起征点、免征额）起征点、免征额为了保证税法的严肃性，法律要对纳税人的违法行为规定一定的为了保证税法的严肃性，法律要对纳税人的违法行为规定一定的经济处罚和刑事处罚。经济处罚和刑事处罚。 增值税 消费税 营业税 关税 资源税 企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税 个人所得税 城市维护建设税 印花税 土地增值税 城镇土地使用税 房产税 契税税务检查税款征收税务管理税收征管法内容税务机关义务延期纳税滞纳金税务登记账簿凭证管理意义(p91)原则和特点适用范围纳税申报发票使用管理退税和追延保全措施和强制执行措施相对人义务