春雨农业产业开发有限责任公司税收筹划问题的浅析.docx

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1、题目：春雨农业产业开发有限责任公司税收筹划问题的浅析摘要2001年我国正式加入世界贸易组织，成为其成员国.自此与世界各国联系不断加强，使企业之间的竞争日益加剧。现在大多数企业把管理重点放在建立健全、逐步完善成本约束机制。企业成本的核心要素之一就是税收，把税收进行有计划有选择地策划显得尤为重要。在我国，增值税、企业所得税是企业类纳税人主要缴纳的税收种类。因此，增值税和企业所得税拥有巨大的潜力在统筹规划方面。本论文把春雨农业产业开发有限责任公司作为实例，在国家现行增值税和企业所得税的相关政策及基本规定的前提下，结合春雨农业产业开发有限责任公司的实际情况，在合法的前提下，即严格按照法律法规要求，通过

2、对春雨农业产业开发有限责任公司财务数据及基本信息的分析，以增值税和企业所得税为内容对春雨农业产业开发有限责任公司进行了税收筹划。关键词：税收筹划；增值税；企业所得税TitlezAnaIysisOntheproblemsofthetaxplanningofspringagriculturalindustrydevelopmentlimitedliabilitycompanyMajorzaccountancyName:Signature:Supervisor:Signature:ABSTRACTAstheglobaleconomicintegrationaccelerating,countries

3、allovertheworldcontactcontinuouslystrengthen,promotethecompetitionbetweentheenterprises.Moreandmoreenterprisestoestablishandgraduallyimprovethecostconstraintmechanismasthefocusofenterprisemanagement.Taxation,asoneofthecoreelementsofenterprisecost,inaplannedwaytoselectivelyplanningisparticularlyimpor

4、tant.Inourcountry,enterpriseclasstaxpayerspaytaxtypesaremainlyvalue-addedtax,enterpriseincometax.Therefore,thevalue-addedtaxandenterpriseincometaxhasgreatpotentialintheoverallplanning.Thispapertakesthespringagriculturalindustrydevelopmentlimitedliabilitycompanyasanexample,thebasicprovisionsoftherele

5、vantpoliciesonthebasisofthenationalcurrentvalue-addedtaxandenterpriseincometax,combiningtheactualcircumstanceofspringagriculturalindustrydevelopmentlimitedliabilitycompany,inthelegalpremise,thatisstrictlyinaccordancewiththelegalrequirements,throughtheanalysisofthespringagriculturalindustrydevelopmen

6、tlimitedliabilitythecompany,sfinancialdataandbasicinformation,withvalue-addedtaxandenterpriseincometaxforthecontenttocarryonthetaxplanningofthespringagriculturalindustrydevelopmentlimitedliabilitycompany.Keyword：Chunyuagricultureindustrydevelopmentlimitedliabilitycompany;TaxPlanning;added-value;busi

7、nessincometaxes1绪论1.1 研究背景在20世界70年代，中国农业产业化经营才刚刚开始，1992年在山东省潍坊市，第一次提到，农业产业化。税收随着国家的产生而产生，在国家实现其职能的过程中发挥着极其重要的作用。对国家与纳税人而言，税收曾经就是简单的征收与缴纳，而现在是一种互动行为用来实现双方共同赢利。税收筹划是纳税人在税收方面进行的合理处理，是成熟处理国家税收的一个重要体现。1.2 研究意义(1)从企业的角度考虑能有效地降低企业的经营风险。一个企业经营的风险是税收风险的一个重要组成部分。能有效的降低企业的税负，从而带来降低企业的运营成本的利益。有助于企业获得额外经济效益。(2)从

8、国家的角度考虑可普及税法知识。有利于国家税收法制的完善和创新。可提高国家经济政策运行的效果。1.3 思路方法(1)研究思路首先在已有的农业企业税收研究基础下，分析春雨农业产业开发有限责任公司处在的一个什么样的经济环境中，考究我国农业产业化企业现在所存在的情况，通过对我国农业产业化的税收政策进行了详细的分析，总结出了适用于本公司的税收筹划方案。接下来结合春雨农业产业开发有限责任公司的实际情况，通过对其进行财务分析与税务分析，发现春雨农业产业开发有限责任公司存在的问题在财务和税务方面，总结本公司可以享受的税收优惠，利用税收筹划方法，定量分析出春雨农业产业开发有限责任公司有效的税收筹划方案。(2)研

9、究方法：本文将会使用三种经常用到的研究方法：文献研究法、实证分析、理论逻辑分析。2农业产业税收筹划概况2.1 税收筹划的含义及特点(1)税收筹划是一门新的科学，它的科学性和实用性，引起了人们的强烈关注，尤其是学术界和企业界。经过查看各种文献，资料不难发现，国际上对税收筹划的定义没有一个统一的、权威的解释。在本文中，要运用税收筹划这一科学进行研究，为了研究需要，在已有的结论的前提下，我将税收筹划归纳为：税收筹划是一种财务管理活动，它是指纳税人在不违背税法的前提下，采取税法所给予的选择机会或者税收优惠，对本身经营、分配和投资等财务活动进行科学、合理的事先计划与安排，尽量减少税收，以达到节税目的。(

10、2)通过对税收筹划概念的研究与探讨，我们可以看到，合法，规划，专业,客观，多维筹划过程是税收筹划具有特点。总而言之，税务筹划是在法律法规一个可接受的范围内进行的合理规划，也就没有政策法规的限制。在当今愈演愈烈的市场竞争中，企业效益增长、利润增加的重要来源要属税务筹划了。企业可以充分把握税收政策的基础理论，通过多种渠道，综合运用避税筹划、节税筹划、转嫁筹划等办法，与分周期、分行业、分税种的不同与现实结合起来的方法，进行合理的税务筹划。2.2 农业产业化及税收筹划的主要方法(1)农业产业化。农业产业化的必定产物是农业生产规模化、专业化和集约化。农业产业化是在农民家庭经营的基础上，以市场为导向，以经

11、济效益为核心，把重点放在主导产业和主导产品上，让各种生产要素优化组合起来，在所有类型的龙头组织的带动下，一家一户的分开经营能被有效地组织起来，实行生产专业化、服务社会化、结构区域化、建设规模化、加工系列化、管理企业化的一体化经营体系，使农业走上健康发展轨道的现代化经营方式和产业组织形式，所谓健康的发展轨道是指能做到自我发展，自我积累、自我管制以及自我调节。(2)农业产业税收筹划的主要方法。税基筹划。税基筹划可分为尽量缩小税基；递延税基两个方面。缩小税基有两个基本思路：其中，在税法允许范围内，尽可能提高成本费用，从而达到缩小税基的目的；其次、在进行生产管理过程中，实现收入规模的合理控制，减少税收

12、负担。税率筹划。税率筹划就是充分恰当地利用国家赋予的税收优惠政策进行税率筹划，农业产业化企业可以分析自身情况，通过适当的调节生产经营，进而降低税率减轻税负。(3)会计政策筹划。企业在如今实行的会计制度下有许多可以选择的会计政策，这也为企业进行税收筹划提供了广阔的空间。除了上述筹划的方法外还有组织结构的选择、业务合作的选择、交易的选择、控制税务风险筹划的方法。这些方法无一不渗透在现实的筹划当中。3春雨农业产业开发有限责任公司税收现状分析3.1 公司基本情况介绍于1998年春雨农业产业开发有限责任公司成立，公司选用的运作形式是“公司+市场+基地+农户，是一家民营科技企业，本企业的发展方向是以科技为

13、动力、市场为导向、产业带基地、基地联农户，集科技、工贸为一体。拥有食品加工厂、营销公司、技术研究所等，公司拥有20,000,OOO元的总资产，其中包括12,100,000元的固定资产，15000平方米的占地面积，建筑占地面积为4500平方米。有工作人员200人，其中：中、高级职称人员占总人数的35%。现在还拥有年产万吨精米加工能力，年产玉米系列食品2000吨左右、年产保健茶万余件、年产黑米营养品3200吨的纯天然无添加的农副产品深加工企业。年产值达3500万元。杰出企业、科技明星、首信用企业等荣誉都是省、市国家机关对本公司的认可与赞扬，市、区两级政府把我公司评为重点农业产业化龙头企业，农业银行

14、评我公司为“AAA+”级信誉质量的客户。3.2 公司财务状况及涉税分析（1）公司2013年度的财务状况如下：2013年度全年营业收入为51440033.21元，比上年增加16909315.68元，增长幅度为32.87%。营业收入除外，2013年同年还取得以政府补助为主的营业外收入2792538.51元。2013年全年实现利润18371541.6元，比上年同期增加10590156.48元，增长幅度为57.64%o春雨公司2013年全年营业成本为34103167.9元，销售费用4816862.94元，管理费用4301366.69元，财务费用779729.84元。2013年报表显示工资薪金总额为11

15、39026.07元，工会经费为4040.13元，职工福利费为18079.4元，职工教育经费为4012.65元；列支业务招待费605327.65元，折旧摊销共支出243178.83元。2013年，应收账款年初金额为9784796.88元，年末余额为14452818.05元；其他应收款年初金额为1222830.28元，年末金额为1453190.93元，计提坏账准备72264.09元。（2）涉税情况表2011年一2013年M公司纳税情况汇总表单位：元年份201120122013增值税49855516.2757741136.9677795019.72企业所得税7104764.78216864.9511

16、236835.45税收总量64296513.1274360768.78100328887.96利润总额28419058.832867459.844345368.49城建税3401285.543933684.6685407727.06土地使用税（房产税）1015884.971174900.1471585204.39教育费附加3864220.44115110474304109.29销售收入（含其他业务收入）463521805916372261440033.21从表中我们可以知道公司的纳税情况，在这里主要考虑企业增值税和企业所得税。而对于公司的其他金额较小的税种暂不加以分析。在公司所有的税负中，在企业所有税