建设工程决算审计重点.docx

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1、建设工程决算审计重点（一）决算审计的重点内容1 .工程项目建设管理情况，主要审查项目执行基本建设程序的合规性和实施现场管理的规范性。具体内容包括：（1）项目执行基本建设程序情况：项目是否按照规定办理土地、规划、环评审批，前期是否进行可研论证、立项审批，是否存在先建后批、批小建大现象；项目是否办理施工报建、施工许可手续。（2）项目实行“四制”管理情况：项目是否实行法人责任制；需要招标采购的工程或服务是否履行招标采购手续，招标采购程序是否合规、有效；监理人员履行“三控两管一协调”监理职责是否到位；工程各参建单位是否签订建设工程书面合同，合同签订内容是否完整、合规，与招标投标文件是否一致。（3）工程

2、发生变更、现场签证情况：工程发生重大变更事项是否履行审批手续,现场签证内容是否真实有效，隐蔽工程是否附有原始计量底稿、影像资料，签证资料鉴证单位签字、盖章手续是否齐全。（4）工程质量控制情况：审查各建设主体是否具备相应资质，施工企业内业资料是否完备，各项工序验收手续是否齐备，构成工程实体主要材料是否履行检测、检查手续，工程交付使用前是否进行验收，各建设主体是否签订质量责任保证书。2 .工程结算造价情况，主要审查工程结算价款的真实性、合规性。具体内容包括：（1）审查有关单位提报的工程造价结算资料是否完整、真实，工程竣工图纸、工程发生变更、现场签证是否履行审批确认手续。（2）审查工程量、价格、费用

3、计算依据是否充分，是否符合施工合同、招投标文件及国家、地方颁布的规范性文件规定，数值统计计算是否正确。（3）工程竣工结算造价审计时，要注意把握三个“一致”,一是把握招标合同内工程量与竣工图内工程内容是否一致，二是把握竣工图内工程内容是否与实际现场完成工程内容是否一致，三是使用工程量清单招标的项目工程量清单子目规定的工作内容是否与实际施工工序工艺相一致。3 .建设资金管理使用情况，主要审查建设资金筹集、使用及核算的规范性、有效性。具体内容包括：（1）建设资金来源构成，是否足额按时到位。（2）建设资金拨付是否履行审批手续，是否存在挪用、挤占及不按规定用途使用建设资金问题。（3）是否按照建设合同约定

4、、工程形象进度及时拨付工程款，有无拖欠工程款现象。（4）是否按照会计制度建立会计账簿对建设资金进行登记核算，账务核算是否及时、规范，现金及票据使用是否符合有关规定，是否编制项目财务决算表对已经交付使用的建（构）筑物、设备按规定及时结转。4 .工程项目绩效情况，主要审查项目的经济性、效率性和效果性。具体内容包括：在对项目的有关经济活动的真实性、合法性进行审计的基础上，重点审查项目建设成本、工程造价、投资控制、达产能力与设计能力差异、偿债能力、持续经营能力等实施绩效，根据管理需要和项目特点选用社会效益指标、财务效益指标、工程质量指标、建设工期指标、资金来源指标、资金使用指标、实际投资回收期指标、实

5、际单位生产（营运）能力投资指标等评价指标进行分析、评价和提出改进意见。（二）决算审计主要方法1 .查阅资料法。查阅工程项目实施过程中形成的纸质（区分原件、复印件）、电子版、影像资料，资料内容要进行甄别分析、前后印证、归纳总结，对提供的资料做好登记，重要事项内容要留存备查。此方法是工程审计和财务审计最常用的一种方法。2 .现场勘察法。对资料中描述的已经形成实物型建（构）筑物、设备，要进一步现场落实其数量、型号规格、尺寸、质量是否与要求一致，进行对比印证、分析原因。在工程造价审计过程中，一定要到现场察看、丈量，将实物与图纸、变更单仔细对比，客观公正、实事求是，杜绝施工单位多计造价的侥幸心理。3 .

6、延伸审计调查法。对审计过程发现的一些重要事项，有必要从外围展开调查，延伸审计调查相关单位、个人，起到相互印证作用。在工程竣工决算审计中，可以对与工程建设有关的勘察、设计、施工、监理及供货等有关企事业单位进行延伸审计调查，对其取得建设资金的合法性、真实性进行审计。4 .抽查审计法。对涉及范围广、内容复杂、花费时间较长的项目和内容，在审计时间紧、审计力量有限的情况下，可以选取典型的、有代表性的部分进行重点审计和调查，起到以点带面的作用。5 .聘请专业人员协助审计。对某些专业性较强的项目和内容，聘请社会专业机构、专业人士协助审计，充分利用其在人力资源、专业领域、设备工具等方面的优势，同时加强对参审人

7、员的管理，吸取专家的意见和建议，可以提高审计效率，扩大审计成效，同时可以降低审计风险。6 .对比分析法。对重要的、有关联的数据和事项进行类比分析，进行纵向、横向对比，辨别真伪，找出相近性和差别性，综合分析原因。对比分析法常用的有指标法、核查表法、矩阵法等。例如：通过对比分析同期建设项目建设规模、建设标准、概预算编制内容和编制方法、人材机单价等指标，发现工程结算存在的主要问题和偏差。7 .计算机辅助审计法。利用计算机信息量大、计算速度快、易于保存的优势，尤其使用某些应用型的软件进行计算机辅助审计，此方法可以大量节省时间和人力，大大提高审计工作效率。在工程造价审核中使用的广联达、预算大师等软件，会计核算中使用的用友、金蝶等软件，AO审计系统使用的大数据应用平台等都属于计算机辅助审计，在日常审计工作中应用广泛。