促进我国居民消费扩大和升级的税收政策研究 附探究扩大居民消费水平的财政税收政策.docx

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1、一、问题的提出2020年初暴发的新冠肺炎疫情，是我国建国以来传播速度最快、感染范围 最广、防控难度最大的一次重大突发公共卫生事件，给我国经济社会发展带来前 所未有的冲击，主要经济指标明显下滑。据国家统计局初步核算结果，2020年 第一季度我国国内生产总值(GDP)同比下降6.8%,是自1992年开始GDP季 度核算以来的最低速度。数据显示，2020年第一季度，全国居民人均可支配收 入名义增长0.8%,扣除价格因素后实际下降3.9%；人均消费支出名义下降8.2%, 实际下降12.5%o与一般性经济衰退导致边际消费下降不同，新冠肺炎疫情的冲击不是暂时性 或局部性的，居民消费整体下滑，消费需求与供给

2、都明显下降。与此同时，“宅 经济”也催生了许多新的居民消费需求和消费方式。一些地方政府或企业向市场 投放消费券以鼓励居民消费，国家也出台了对新能源汽车消费补贴等保障居民基 本生活以及促进居民消费的政策措施。随着疫情防控形势趋于好转，居民消费和 企业生产逐渐恢复，扩大居民消费，促使消费升级，有利于宏观经济增长和微观 民生改善。在此背景下，研究如何全面提高我国居民的消费能力、激活其消费潜 力、出台适应新消费方式等税收政策具有重要意义。关于税收政策促进居民消费扩大和升级的研究，国内外主要集中于以下几个 方面：第一，税收政策通过影响居民可支配收入进而影响消费总量和结构。Darby 等(1972)研究了

3、减税对居民消费支出的影响，认为如果消费者将减税节省的资 金用于购买耐用消费品，居民消费支出将大幅提升。匡小平等(2010)指出， 我国促进居民消费的税收政策既要关注税率和转移支付，又要调节国民收入格局 和居民边际消费倾向，从直接、间接两方面拉动消费。廿犁等(2018)研究发 现，收入差距扩大和流动性约束增强时，家庭总储蓄率会随之升高，消费支出减 少，政府可通过加大转移支付力度、设计收入再分配项目来减少收入不平等，促 进消费总量增加。何兴强等(2019)认为，家庭总收入的增加显著促进了家庭 各类消费，且对耐用品消费的促进效应更大，应实行提升居民可支配收入的税收 政策，实现居民消费结构升级。第二，

4、税制结构和税收负担也对消费升级进程产 生影响。Ramsey ( 1927)指出，为使超额负担最小化，对商品和劳务征税的税 率高低与需求弹性大小成反比。付敏杰 等(2015)认为，经济新常态下居民消 费升级需要政府保持中性，降低间接税比重，清费立税，进行个人所得税改革， 改变边际消费倾向。第三，制定针对消费供给的税收政策可以促进消费升级。刘 尚希等(2013)认为，消费供给结构不合理影响了居民消费升级进程，应优化 促进企业自主创新以及新型服务业发展的税收政策。刘相峰(2018)发现，短期 内需求端补贴可以显著促进消费，但实施效果相对滞后，供给端补贴可以永久性 提高消费者购买力。差异化、个性化、定

5、制化的消费渐成主流，供给激活需求在 居民消费升级进程中的重要性显著上升。第四，还有学者对税收政策影响消费升 级的机制进行了研究。在谷成等(2018)看来，税收政策促进消费升级的途径 有为公共产品筹资、缩小居民收入差距、改变商品和服务相对价格，提高税收政 策的稳定性及可预见性、降低居民税收负担将有助于居民消费水平的提高。樊轶 侠(2018)认为，税收政策推动消费升级的机制在于调节收入、改变心理预期、 价格效应和供给效应，我国税收政策未来应从减税和降低居民税负感着手，改变 消费预期，实现消费升级。饶晓辉(2020)从政府作为公共产品和服务生产者的 视角，对我国政府支出的产出乘数和福利乘数进行了研究

6、，指出增加政府消费性 支出可以促进居民消费，提升社会福利水平。综上所述，从理论和实证方面研究税收政策促进居民消费扩大和升级的学术 成果颇丰。本文以新冠肺炎疫情冲击为背景，指出现行税收政策在促进居民消费 扩大和升级方面存在的诸多问题，并提出完善建议。二、税收政策促进居民消费升级的机理分析消费经济学从理论层面解释了居民在不同生命阶段进行消费和储蓄的决策， 税收政策通过改变居民可支配收入和未来预期影响其消费决策。居民消费升级则 是消费从量变到质变的过程，从满足生存性消费的单一消费需求升级为追求发展 性消费多元化、细分化的消费需求，从只注重消费品价格升级转变为更加重视消 费品的性价比，从传统线下零售业

7、态升级为“互联网+” “智能+”等线上线下有机结 合的消费渠道。税收政策通过税种结构、税率结构和税收负担影响收入分配格局、 居民和政府消费能力、企业消费供给和国内消费环境等，实现促进居民消费升级 的作用。（一）影响收入分配格局，提高居民可支配收入和消费意愿税收政策作为一种重要的分配手段，在收入分配与再分配中发挥着举足轻重 的作用。一方面，税收收入的总量决定了政府公共消费的水平和规模，政府公共 消费的重点向基本公共服务、民生领域的倾斜可以降低居民私人消费的不确定性 和风险，有效拉动居民消费，实现其总量的增加和质量的提升；另一方面，个人 所得税、财产税等具有再分配作用的税种影响居民的可支配收入和消

8、费预算约 束，其征税对象、边际税率、税收优惠等共同决定了居民边际消费倾向和消费意 愿，对不同收入群体产生差异化消费升级的刺激作用。（二）影响商品服务价格，产生收入效应和替代效应在市场经济中，生产者以利润最大化为目标进行生产决策，而消费者则以效 用最大化和预算约束进行消费决策。政府对商品和服务的征税直接影响其价格， 相当于在商品和服务的价格中打入一个“楔子”。对生产者征收增值税、消费税等 流转税，会提高商品服务的成本，此时企业存在三种反应：一是提高价格将税负 转嫁给消费者；二是降低产量迫使市场价格提高；三是提高生产效率、增加科技 含量，从根本上降低成本。当前两种情形出现时，消费者的实际税收负担增

9、加， 购买力降低，产生收入效应，预算约束使消费者更倾向于生存性消费，居民消费 结构难以实现由单一到多元的转变，致使居民消费升级进程受阻；不同商品和服 务的差别税率会改变市场上课税商品与其他商品的供应量和相对价格，消费者将 采取新的替代组合，改变差别税率水平可以引导消费行为，满足个性化的消费需 求。同时，税收政策也可以通过鼓励当前热点消费，影响消费者的消费动机和消 费预期，引导其进行合理消费，在全社会范围内营造良好的消费习惯，从需求端 促进居民消费升级。（三）影响企业消费供给，适应居民高质量消费需求如上所述，当企业采取第三种方式降低税收影响时，税收政策会影响消费供 给。短期内，政府可以通过税收政

10、策调整，影响企业预期，改善企业现金流，进 而影响消费供给；从中长期看，税收政策可以助推消费方式变革，促进企业科技 创新，鼓励新产品研发和成果转化，使市场中的消费品质量更好、性价比更高、 更能满足特色消费需求，实现国内服务型产业由低端向中高端的转变，在全球范 围内形成竞争优势。税收政策从供给端影响居民消费，可实现消费结构优化和质 量提升。（四）营造良好消费环境，有利于促进居民消费升级良好的消费环境可以将潜在居民消费力转变为现实消费需求，对促进消费升 级具有不可替代的作用。首先，科学的税收政策有利于稳定居民的消费预期，降 低消费决策的不确定性，合理规划不同生命周期之间的储蓄和消费所占比例。其 次，

11、持续扩大准公共物品提供的范围，可以降低居民的储蓄动机，增加其消费意 愿和能力，实现消费不断升级。最后，税收政策可以促进消费理念更新和消费习 惯改变，新消费方式也有利于助推居民的消费升级。三、我国居民消费和升级现状及税收政策存在的问题（一）我国居民消费和升级现状根据经济发展一般规律，一国人均GDP超过1万美元以后，居民消费升级 将带动服务业和多元化、个性化消费快速增长。据国家统计局初步核算，2019 年我国人均GDP为70 892元，按全年人民币平均汇率折算为10 276美元。税收 政策应根据我国经济发展水平及时进行调整，体现促进居民消费升级的政策导 向。再者,20112019年最终消费支出对国

12、内生产总值增长的贡献率均超过50%, 且连续6年超过资本形成总额和货物、服务净出口的贡献率，说明我国消费升级 方兴未艾。毋容置疑，此次新冠肺炎疫情对我国居民消费升级造成重大冲击。疫情暴发 后，居民消费水平大幅下降，消费需求不足。2020年第一季度经济数据显示，1 月至3月社会消费品零售总额同比下降19%o按消费类型分，餐饮收入和商品零 售分别下降44.3%和15.8%。在商品零售的具体类别中，仅粮油食品、饮料、中 西药品呈增长趋势，烟酒、服装、化妆品、金银珠宝、电器、家具、石油及制品、 汽车、建筑和装潢材料同比下降比例都在10%到40%之间。第一季度我国经济 负增长，居民消费下滑已经成为不争事

13、实，虽然政府迅速、果断、超常规的防控 举措在较短时间内阻断了本土疫情传播，但疫情尚未彻底根除也使居民未来预期 充满不确定性。短期内，居民面临收入下降甚至失业的风险，对收入的消极预期 严重影响了消费动机，降低消费水平、进行预防性储蓄的意愿增加，除了食品和 房贷、车贷等无法减少的生存性刚性消费支出外，享受性、发展性消费都相应减 少，追求性价比成为居民理性消费的主要考虑因素。新冠肺炎疫情对居民消费的 影响持续，消费升级进程呈现放缓的态势。与此同时，疫情对居民的消费供给产生较大负面影响，导致商品和服务消费 供给不足。餐饮、电影院、健身房、电玩城、KTV、美容美体、儿童游艺等聚集 性的体验式消费行业和服

14、务型行业因国家防疫工作要求停止营业；提供多元化服 务的小微企业、个体工商户抵抗系统性风险能力较弱，承担风险能力不足。根据 人类历史上历次流行病的发展趋势和过往防疫经验，此次新冠肺炎疫情在短期内 完全根除尚存难度，使得企业生产经营在短期内难以全面恢复，营业收入锐减、 租金工资支付压力、存货积压滞销、应付账款到期等问题凸显，现金流紧张甚至 断裂将导致企业经营困难甚至倒闭，企业经营不确定性上升，流动性风险、违约 风险增大。疫情蔓延还对供应链的稳定性造成影响，各地复工复产、复商复市的 进度存在差异，部分企业存在复工未到岗、复产难达产的情况，上下游企业之间 的经济活动难以顺畅运行，这都使企业难以全面恢复

15、多样化的消费供给。（二）现行税收政策促进居民消费扩大和升级存在的主要问题1 .税收政策改善居民消费能力和潜力的作用弱化。税收政策通过影响消费者 实际收入水平和购买力，改变消费需求和消费行为。我国现行税收政策在改善居 民消费能力和潜力的作用弱化。一方面，政府支出用于民生等公共消费不足，增 加了居民消费预期的不确定性，使得居民消费潜力难以释放；另一方面，我国以 间接税为主体的税制结构，虽然有利于保障国家财政收入，但间接税的累退性不 利于调节居民收入分配差距，必然会弱化税收的调节作用。目前，低收入群体的 消费受制于其可支配收入，难以实现由生存性向发展性消费结构的转变；高收入 群体的消费行为存在一定盲

16、目性，多集中于炫富性的奢侈消费，不利于促进体验 式消费和服务消费的发展；中等收入群体作为促进居民消费升级的中坚力量，基 本物质需求的增速相对较快，服务消费结构升级的空间潜力巨大。2 .税收政策促进居民消费结构优化和消费升级的力度有限。税收负担是影响 消费者可支配收入的重要因素。我国以流转税为主体的税制结构使居民消费实际 承担的税收负担较重。近年来政府出台减税降费政策，多次下调增值税税率，但 基本生活消费品需求弹性较小，消费者难以寻求替代消费品，生存性消费在总消 费支出中的占比难以降低，发展性消费需求不足，居民消费结构升级缓慢。其中， 青年群体作为我国居民消费的主力，各方面的消费支出较多、生活负担较重，受 疫情等影响，其收入预期下降，进而导致消费需求不足，不利于推动居民消费升 级。与此同时，我国现行税收政策对消费中坚力量青年群体消费扶助的政策 体系还很不完善。3 .税收政策难以适应和满足特定人群和热点消费的供给。随着我国人口结构 变化、人口红利逐步消失以及受传统观念的影响，劳动力人口更舍得为