2022年度国有企业财务会计决算报表编制说明.docx

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1、附件22022年度国有企业财务会计决算报表编制说明财政部依据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例、企业财务通则、企业会计准则及相关财务会计制度规定，按照贯彻落实国有资产管理情况报告制度，以管资本为主完善国有资产管理体制的相关要求，制订本套国有企业财务会计决算报表。一、填报范围本套报表适用于境内、境外具有法人资格、独立核算的所有国有及国有控股的企业和实行企业化管理的事业单位、城镇集体企业填报。（一）国有及国有控股企业是指国有独资、国有控股或国有实际控制的企业。国有实际控制的企业是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有实际控制力的企业。（二）企业化管理的

2、事业单位是指执行企业财务通则和相关企业会计准则制度，实行企业化管理的报社、出版社等国有事业单位。二、报表组成本套报表包括：（一）报表封面（二）主表：资产负债表（财企01表）、利润表（财企02表）、现金流量表（财企03表）、所有者权益变动表（财企04表）、国有资本权益变动情况表（财企05表）、资产减值准备情况表（财企06表）、应上交应弥补款项表（财企07表）、基本情况表（财企08表）、人力资源情况表（财企09表）、带息负债情况表（财企10表）。（三）补充指标表：汇编范围企业户数情况表（财企补01表）、企业股权结构表（财企补02表）、境外投资情况表（财企补03表）、企业办社会机构情况表（财企补04

3、表）、中央企业国有资本经营决算支出表（财企补05表）、主要分析指标表（财企补06表）、行政事业单位投资情况审核表（财企补07表）、企业期初数调整情况凌（财企补08）、划转国有资本情况统计表（财企补09）。三、分户报表封面（一）封面左边L企业名称：指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。2 .单位负责人:指在工商行政管理部门登记的法定代表人。凡企业正在更换法定代表人，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。3 .主管会计工作负责人（总会计师）：指按照国家规定担任总会计师职务的企业领导人。尚未设置总会计师职务及总会计师未分管财务决算工作的企业，由实际分管财务决算工作的企业负责人签字盖章。4

4、 .会计（财务）机构负责人：指企业内部承担财务会计职能的专职机构的部门负责人。5 .填表人:指具体负责编制报表的工作人员。6 .编报日期：指财务决算报表通过企业经理办公会或董事会，或类似决策机构审核签发的日期。7 .报表审计机构：指对企业年度财务决算报表实施审计并发表审计意见的会计师事务所名称或企业内部审计机构名称。8 .审计报告签字人：指在企业年度财务决算报表审计报告上签字的注册会计师或内部审计机构负责人。（二）封面右边L统一社会信用代码:根据国务院办公厅关于加快推进“五证合一、一照一码”登记制度改革的通知（国办发（2016）53号），2016年10月1日起正式实施“五证合一、一照一码”登记

5、制度：企业原证照有效期满、申请变更登记或者申请换发营业执照的，一律改为使用统一社会信用代码（18位）。无法提供统一社会信用代码的企业（单位），按照下述情况及规定方法编写18位代码，具体填报方法如下：（1）中央自编企业（单位）：第1位:#,自编单位标识；第2-4位:部门标识，3位码；第5-8位：隶属关系代码前4位码，中央企业统一为“000000”；第9T6位:新增自编代码企业按照自定规则自编码，确保内部不重复；第17T8位:校验位，按照法人和其他组织社会信用代码编码规则中的校验码计算方法生成，可使用报表软件中的IDC单位代码生成工具自动生成，其中第17位按照原9位码校验规则进行校验。(2)地方企

6、业：第1位:#,自编单位标识；第2-4位:按所在省名称前三个字开头字母，如：北京市一BJS,山东省一SDS,黑龙江省一HLJ,特殊三位码：河北HEB,湖北HUB,海南HAN,湖南HUN,河南HEN；第5-8位：隶属关系代码前4位码，如隶属关系为石家庄市，4位码为“1301”；第9T7位:新增项目编码企业按照自定规则自编码，确保内部不重复；第18位:校验位，按照法人和其他组织社会信用代码编码规则中的校验码计算方法生成，可使用报表软件中的IDC单位代码生成工具自动生成。2 .虎源关系:本代码由“行政隶属关系代码”和“部门标识代码”两部分组成。具体填报方法如下：(1)中央企业(不论级次和所在地区)：

7、“行政隶属关系代码”均填零，“部门标识代码”根据国家标准中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码(GB/T46572009)编制。(2)地方企业：“行政隶属关系代码”根据国家标准中华人民共和国行政区划代码(GB/T22602007)编制。具体编制方法：A、省级企业以行政区划代码的前两位数字后加四个零表示。如：山东省省属企业一律填列“370000”；B、地市级企业以行政区划代码的前四位数字后加两个零表示。如：山东省济南市市属企业一律填列“370100”；C、县级(市辖区)企业以行政区划代码的本身六位数表示。如：山东省济南市长清区区级企业一律填列“370113”。“部门标识代码”根据企业财务或产权

8、归口管理的部门、机构或企业集团，比照国家标准中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码(GB/T46572009)填报。如：隶属各省“交通厅(局)”管理的企业，填报“交通部”代码“348”。无行政主管部门的企业，填行业对口部门(协会)的代码。机构设置与中央对口的各地方部门均应按国家标准填列。3 .房在龙区:根据国家标准世界各国和地区名称代码（GB/T26592000）和国家标准中华人民共和国行政区划代码（GB/T22602007）选择填列。4 .所属行业码：“国民经济行业分类与代码”依据国家标准国民经济行业分类（GB/T4754-2017）,结合企业主要从事的社会经济活动性质，按“小类”划分填列

9、。5 .企业规模:按照工信部、国家统计局、国家发展改革委和财政部联合发布的关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）、国家统计局统计上大中小微型企业划分办法（2017）（国统字（2017）213号）规定的分类标准填列，具体分为：1大型，2中型，3小型，4微型。6 .经济类型：按照所有制形式划分的企业类型。厂办大集体是指二十世纪七八十年代，为安置回城知识青年和国有企业职工子女就业，一些国有企业批准并资助兴办了一批劳动服务公司或其他形式工商登记注册的集体所有制企业。厂办大集体主要依附于主办国有企业从事生产经营活动，向主办国有企业提供配套产品或劳务服务。其中：中央企业厂办大集

10、体是指各类中央企业（含国务院有关部门所属企业）批准并资助兴办的集体所有制企业。中央下放企业厂办大集体是指中央下放的煤炭、有色、军工等企业批准并资助兴办的集体所有制企业。地方企业厂办大集体指地方国有企业批准并资助兴办的集体所有制企业。7 .组织形式:根据企业在工商行政管理部门注册登记的类型及有关性质填列。具体包括：10公司制企业（11国有独资公司12其他有限责任公司13上市股份有限公司14非上市股份有限公司15法人独资公司），20非公司制企业（21非公司制独资企业22其他非公司制企业），30企业化管理事业单位，40其他。国有独资的有限责任公司选“公司制企业”中的“国有独资公司”，一人有限等有限责

11、任公司选“15法人独资公司”填列。上市股份有限公司还应填报股票类别及股票代码。多地上市企业的股票类别和股票代码均须分别填列，股票代码以“；”做为分隔符。8 .审计方式:指企业年度财务决算报表具体审计方式，包括：0未经审计，1社会中介机构审计，2内部审计机构审计。9 .审计意见类型：指注册会计师或内部审计机构对企业年度财务决算报表出具的审计报告意见类型，具体包括：1标准无保留意见，2非标准无保留意见，3保留意见，4否定意见，5无法表示意见。非标准无保留意见是指带强调事项段和其他事项段的无保留意见。10 .设立年份:指企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年份。IL上年企业代码：由本企业上一年度

12、填报本套报表时，录入的“组织机构代码本企业代码”和上年“报表类型码”共19位码组成。如为新报单位，此代码不填。12 .上报因素：反映企业连续上报情况，或以前年度未填报企业财务决算报表、从本年度起纳入企业财务决算报表填报范围的新报原因。具体标识含义如下：（1） 0连续上报:指上年度填报企业财务决算报表的企业（单位）。（2） 1新投资设立：指本年新投资注册设立并正式营业的企业（不含竣工移交、新设合并、分立）。（3） 2竣工移交:指建设项目竣工后从基本建设单位转为生产经营的企业。（4） 3新设合并:指两个或两个以上企业（单位）合并成一个新企业（单位），原企业（单位）均不再具有法人资格。（5） 4分立

13、：指经批准由企业分立而成立的新企业（单位）。（6） 5上年应报未报:指上年漏报或因客观原因未填报本报表，从本年度起按规定单独报送的企业（单位）。（7） 6划转:指因管理体制改革、组织形式调整和资产重组等原因引起的整建制划入而新增且上年未作单户填报企业财务决算报表的企业（单位）。（8） 7收购:指因购入而新增的上年未作单户填报本报表的企业（单位）。（9） 9其他:指上述各项原因中未包括的上报原因。13 .报表类型码:指企业根据实际情况选择的报表类型码，具体包括：0单户表，1集团差额表，2金融子企业表，3境外子企业表，4事业并企业表，5基建并企业表，9集团合并表。境外金融企业应选择“2金融子企业表

14、”填列。14 .执行会计准则情况代码：根据企业目前所执行的企业会计准则、企业会计制度等会计核算制度的实际情况填列。具体代码为：企业会计准则一00,企业会计制度一13,小企业会计准则-14,其他一99。15 .执行新金融工具准则：已执行新金融工具准则的企业选择“1.是，未执行新金融工具准则的企业选择“2.否其中，新金融工具准则是指企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量（财会（2017）7号）、企业会计准则第23号一一金融资产转移（财会（2017）8号）、企业会计准则第24号一一套期会计（财会（2017）9号）、企业会计准则第37号金融工具列报（财会（2017）14号）。16 .是否纳入国有资

15、本经营预算：纳入中央国有资本经营预算实施范围的中央企业（即一级企业）选“1是”，其他单位选“2否17 .上交国有资本收益类别：纳入中央国有资本经营预算实施范围的中央企业（即一级企业）根据收益上交类型，选择L应交利润、2.国有股股利及股息。18 .混合所有制企业：指本企业资本构成含有非公成分。非公成分包括除公司职工之外的自然人、民营企业、外资企业、投资基金等。19 .员工持股企业：指存在本企业职工持有本企业股权情况的企业。20 .文化企业：财政部科教文司履行出资人职能的文化企业选“1是”，其他单位选“2否”。21 .备用码:根据实际需要可自行规定填报内容。注：若企业为连续上报单位，则“统一社会信用代码”“隶属关系”“所在地区”“所属行业码”“企业规模”“经济类型”“组织形式”“设立年份”“报表类型码”等信息应与上年衔接。四、资产负债表财企01表（一）编制方法L表内“期末余额”指标以企业年终财务决算有关指标金额填列。2 .表内“期初余额”指标根据企业上年度财务决算中资产负债表的“期末余额”结合本年度调整数填列。首次执行新金融工具准则的企业，需将上年度财务决算中资产负债表的“期末余额”按照新准则规定转化后，结合本年度调整数填列。3 .表内“结算备付金”“拆出资金”“应收保费”“应收分保账款”“应收分保准备金”“买入返售金融资产”