事业单位会计制度.ppt

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1、政府会计制度政府会计制度行政事业单行政事业单位会计科目和报表与事业单位会计科目和报表与事业单位会计制度有关衔接问题的处位会计制度有关衔接问题的处理规定理规定 我部于我部于2017年年10月月24日印发了政府会计日印发了政府会计制度制度行政事业单位会计科目和报表（财会行政事业单位会计科目和报表（财会201725号，以下简称新制度）。目前执行号，以下简称新制度）。目前执行事业单位会计制度（财会事业单位会计制度（财会201222号，号，以下简称原制度）的单位，自以下简称原制度）的单位，自2019年年1月月1日起日起执行新制度，不再执行原制度。为了确保新旧会执行新制度，不再执行原制度。为了确保新旧会计

2、制度顺利过渡，现对单位执行新制度的有关衔计制度顺利过渡，现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：接问题规定如下： 一、新旧制度衔接总要求一、新旧制度衔接总要求 （一）自（一）自2019年月日起，单位应当严格按照年月日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。算会计报表。 （二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的（二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：相关工作，主要包括以下几个方面： 1.根据原账编制根据原账编制2018年年12月月31日的科目余额表，日的科目余额表，并按照本规定要求，

3、编制原账的部分科目余额明并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（参见附表细表（参见附表1、附表、附表2）。）。事业单位原会计科目余额明细表一事业单位原会计科目余额明细表一总账科目总账科目明细分类明细分类金额金额备注备注库存现金库存现金库存现金库存现金 其中：受托代理现金其中：受托代理现金 银行存款银行存款银行存款银行存款 其中：受托代理银行存款其中：受托代理银行存款 其他货币资金其他货币资金 其他应收款其他应收款在途物资在途物资 已经付款或已开出商业汇票，尚未收已经付款或已开出商业汇票，尚未收到物资到物资其他其他 存货存货在加工存货在加工存货 非在加工存货非在加工存货 工程物资工程物资

4、 政府储备物资政府储备物资 受托代理资产受托代理资产 长期投资长期投资长期股权投资长期股权投资 长期债券投资长期债券投资 事业单位原会计科目余额明细表一事业单位原会计科目余额明细表一固定资产固定资产固定资产固定资产 公共基础设施公共基础设施 政府储备物资政府储备物资 文物文化资产文物文化资产 保障性住房保障性住房 累计折旧累计折旧固定资产累计折旧固定资产累计折旧 公共基础设施累计折旧公共基础设施累计折旧 保障性住房累计折旧保障性住房累计折旧 在建工程在建工程在建工程在建工程 工程物资工程物资 预付工程款、预付备料款预付工程款、预付备料款 应缴税费应缴税费应交增值税应交增值税 其他应交税费其他应

5、交税费 其他应付款其他应付款受托代理负债受托代理负债 因接受代管资金形成的应付款因接受代管资金形成的应付款 其他其他 事业单位原会计科目余额明细表二事业单位原会计科目余额明细表二总账科目总账科目明细分类明细分类金额金额备注备注应收票据、应收应收票据、应收账款账款发生时不计入预算收入发生时不计入预算收入 如转让资产的应收票据、应收如转让资产的应收票据、应收账款账款发生时计入预算收入发生时计入预算收入 其中：专项收入其中：专项收入 其他其他 预付账款预付账款财政补助资金预付财政补助资金预付 非财政补助专项资金预付非财政补助专项资金预付 非财政补助非专项资金预付非财政补助非专项资金预付 其他应收款其

6、他应收款预付款项预付款项 如职工预借的差旅费等如职工预借的差旅费等其中：财政补助资金预付其中：财政补助资金预付 非财政补助专项资金预付非财政补助专项资金预付 非财政补助非专项资金预付非财政补助非专项资金预付 需要收回及其他需要收回及其他 如支付的押金、应收为职工垫如支付的押金、应收为职工垫付的款项等付的款项等存货存货购入存货购入存货 其中：使用财政补助资金购入其中：使用财政补助资金购入 使用非财政补助专项资金购入使用非财政补助专项资金购入 使用非财政补助非专项资金购入使用非财政补助非专项资金购入 非购入存货非购入存货 如无偿调入、接受捐赠的存货如无偿调入、接受捐赠的存货等等事业单位原会计科目余

7、额明细表二事业单位原会计科目余额明细表二长期投资长期投资长期股权投资长期股权投资 其中：用现金资产取得其中：用现金资产取得 用非现金资产或其他方式取得用非现金资产或其他方式取得 长期债券投资长期债券投资 应付票据、应付应付票据、应付账款账款发生时不计入预算支出发生时不计入预算支出 发生时计入预算支出发生时计入预算支出 其中：财政补助资金应付其中：财政补助资金应付 非财政补助专项资金应付非财政补助专项资金应付 非财政补助非专项资金应付非财政补助非专项资金应付 预收账款预收账款 预收专项资金预收专项资金 预收非专项资金预收非专项资金 2.按照新制度设立按照新制度设立2019年年1月月1日的新账。日

8、的新账。3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余会计科目计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余会计科目（事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见（事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。原账科目是指按照原制度规定设置的目余额进行调整。原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。会计

9、科目。事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表序号序号新制度科目新制度科目原制度科目原制度科目 编号编号名称名称编号编号名称名称一、资产类一、资产类1001库存现金库存现金1001库存现金库存现金1002银行存款银行存款1002银行存款银行存款1021其他货币资金其他货币资金 41011零余额账户用款额度零余额账户用款额度1011零余额账户用款额度零余额账户用款额度51201财政应返还额度财政应返还额度1101财政应返还额度财政应返还额度61101短期投资短期投资1201短期投资短期投资71211应收票据应收票据1211应收票据应收票据81212

10、应收账款应收账款1212应收账款应收账款91214预付账款预付账款1213预付账款预付账款 1511在建工程在建工程101218其他应收款其他应收款1215其他应收款其他应收款111301在途物品在途物品 121302库存物品库存物品1301存货存货131303加工物品加工物品 141611工程物资工程物资 151811政府储备物资政府储备物资 事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表161891受托代理资产受托代理资产 171501长期股权投资长期股权投资1401长期投资长期投资181502长期债券投资长期债券投资191601固定资产固定资产1

11、501固定资产固定资产201801公共基础设施公共基础设施211811政府储备物资政府储备物资221821文物文化资产文物文化资产231831保障性住房保障性住房241602固定资产累计折旧固定资产累计折旧1502累计折旧累计折旧251802公共基础设施累计折旧（摊销）公共基础设施累计折旧（摊销）261832保障性住房累计折旧保障性住房累计折旧271611工程物资工程物资1511 在建工程在建工程1613在建工程在建工程281701无形资产无形资产1601无形资产无形资产291702无形资产累计摊销无形资产累计摊销1602累计摊销累计摊销301902待处理财产损溢待处理财产损溢1701待处置资

12、产损溢待处置资产损溢二、负债类二、负债类312001短期借款短期借款2001短期借款短期借款322101应交增值税应交增值税2101应缴税费应缴税费332102其他应交税费其他应交税费事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表342103应缴财政款应缴财政款2102应缴国库款应缴国库款 2103应缴财政专户款应缴财政专户款352201应付职工薪酬应付职工薪酬2201应付职工薪酬应付职工薪酬362301应付票据应付票据2301应付票据应付票据372302应付账款应付账款2302应付账款应付账款382305预收账款预收账款2303预收账款预收账款392

13、307其他应付款其他应付款2305其他应付款其他应付款402901受托代理负债受托代理负债 412501长期借款长期借款2401长期借款长期借款422502长期应付款长期应付款2402长期应付款长期应付款三、净资产类三、净资产类433001累计盈余累计盈余3001事业基金事业基金 3101非流动资产基金非流动资产基金 3301财政补助结转财政补助结转 3302财政补助结余财政补助结余 3401非财政补助结转非财政补助结转 3403经营结余经营结余443002专用基金专用基金3201专用基金专用基金四、预算结余类四、预算结余类458101财政拨款结转财政拨款结转3001财政补助结转财政补助结转4

14、68102财政拨款结余财政拨款结余3002财政补助结余财政补助结余事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表478201非财政拨款结转非财政拨款结转3101非财政补助结转非财政补助结转488202非财政拨款结余非财政拨款结余3001事业基金事业基金498301专用结余专用结余3201专用基金专用基金508401经营结余经营结余3401经营结余经营结余518001资金结存（借方）资金结存（借方）3001财政补助结转财政补助结转 3002财政补助结余财政补助结余 3101非财政补助结转非财政补助结转 3001事业基金事业基金 3201专用基金专用基金

15、3401经营结余经营结余4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制制2019年年1月月1日的科目余额表，作为新账各会日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。计科目的期初余额。5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制制2019年年1月月1日资产负债表。日资产负债表。（三）及时调整会计信息系统。单位应当按照新（三）及时调整会计信息系统。单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔试，实现数据正确转换，确保新旧

16、账套的有序衔接。接。二、财务会计科目的新旧衔接二、财务会计科目的新旧衔接（一）将（一）将2018年年12月月31日原账会计科目余额转入新日原账会计科目余额转入新账财务会计科目账财务会计科目 1.资产类资产类（1）“库存现金库存现金”、“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”、“财政应返还额度财政应返还额度”、“短期投资短期投资”、“应收票应收票据据”、“应收账款应收账款”、“预付账款预付账款”、“无形资产无形资产”科目科目 新制度设置了新制度设置了“库存现金库存现金”、“零余额账户零余额账户用款额度用款额度”、“财政应返还额度财政应返还额度”、“短期投短期投资资”、“应收票据应收票据”、“应收账款应收账款”、“预付账预付账款款”、“无形资产无形资产”科目，其核算内容与原账的科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。转账时，单上述相应科目的核算内容基本相同。转账时，单位应当将原账的上述科目余额直接转入新账的相位应当将原账的上述科目余额直接转入新账的相应科目。其中，还应当将原账的应科目。其中，还应当将原账的“库存现金库存现金”科科目余额中属于新制度规定受托代理资产的金额，目余