个人所得税、企业所得税.ppt

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1、 个人所得税法个人所得税法一、纳税义务人一、纳税义务人（一）居民纳税义务人（一）居民纳税义务人 具有无限纳税义务具有无限纳税义务1.1.在中国境内有住所；在中国境内有住所；2.2.境内虽无住所而在中国境内居住满境内虽无住所而在中国境内居住满1 1年的。年的。（二）非居民纳税义务人（二）非居民纳税义务人 具有有限纳税义务具有有限纳税义务 1.1.在中国境内无住所又不居住的个人在中国境内无住所又不居住的个人2.2.境内无住所且居住不满一年的个人境内无住所且居住不满一年的个人（三）所得来源地的认定（三）所得来源地的认定二、征税对象二、征税对象 工资、薪金工资、薪金所得所得; ;个体工商户的生产、经营

2、所得个体工商户的生产、经营所得; ;对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得; ;劳务报酬所劳务报酬所得得; ;稿酬所得稿酬所得; ;特许权使用费所得特许权使用费所得; ;财产租赁所得财产租赁所得; ;财产财产转让所得转让所得; ;利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得; ;偶然所得和其他所偶然所得和其他所得。得。三、税目、税率三、税目、税率（一）七级超额累进税率（一）七级超额累进税率 个人所得税纳税人v中国公民、个体工商户、外籍个人、中国香港、澳门、台湾同胞等。v个人独资企业中的投资者个人、合伙企业中的自然人合伙人取得的生产经营所得“在中国境内满1年”的界定

3、v1、“一个纳税年度内”v1月1日12月31日v2、临时离境v应视为在华居住，不扣减天数v在一个纳税年度内，一次离境不超过30日或者多次累计离境不超过90日。v案例1、外籍个人甲2014年9月1日入境，2015年10月1日离境。v案例2、外籍个人乙2013年9月1日入境，2014年10月1日回国探亲，2014年10月8日返回中国，2015年2月1日离境。v案例3、外籍个人丙2014年9月1日入境，2015年5月1日回国探亲5天返回中国，2015年10月1日再次回国探亲7天后返回中国。所得来源地的确定v不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：v1、因任职、受雇、履约等而在中国境内提

4、供劳务取得的所得；v2、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；v3、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；v4、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；v5、从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。v例1、中国居民张某，在境外工作，只就来源于中国境外的所得征收个人所得税。（ ）v例2、外籍人员约翰2013年2月24日受邀来中国工作，2014年2月15日结束在中国的工作，约翰在2013年纳税年度内属于我国居民纳税人。（ ）v例3、根据个人所得税法律制度的规定，下列不属于来源于中国境内的所得的是（ ）v中国境内的出租

5、人将财产出租给承租人在境外使用而取得的所得v从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得v许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得v因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得 1. 1.工资、薪金工资、薪金所得所得 2.2.不拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得不拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得（二）五级超额累进税率（二）五级超额累进税率 1.1.个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得 2.2.拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得（三）其他所得：（三）其他所得：20%20%1.1.稿酬减征稿酬减征30

6、% 30% 。2.2.劳务报酬加成征收劳务报酬加成征收: : 一次取得的劳务报酬，其一次取得的劳务报酬，其应纳应纳税所得额税所得额超过超过2 2万元以上万元以上5 5万元以下的，加征五成税率万元以下的，加征五成税率为为3030；5 5万元以上的加征十成，税率为万元以上的加征十成，税率为4040。（实际。（实际上适用上适用20%20%、30%30%、40%40%的三级超额累进税率）的三级超额累进税率）举例举例1 1 某演员为一企业作电视广告，分两次等额取得某演员为一企业作电视广告，分两次等额取得报酬报酬6000060000元，其每次应纳个人所得税为：元，其每次应纳个人所得税为：解：每次取得解：每

7、次取得6000060000元的劳务报酬收入，适用加成征收元的劳务报酬收入，适用加成征收税率，应纳税额为：税率，应纳税额为： 6000060000 （1-20%1-20%） 30%-2000=1240030%-2000=12400（元）（元）第二节第二节 应纳税所得额的规定应纳税所得额的规定v按不同应税项目分项计算，以某项应税项目的收入按不同应税项目分项计算，以某项应税项目的收入减去该项费用减除标准后的余额为该项应纳税所得减去该项费用减除标准后的余额为该项应纳税所得额。额。v扣除费用是依据定额和定率两个标准。扣除费用是依据定额和定率两个标准。一、费用减除标准一、费用减除标准（一）工资、薪金所得（

8、一）工资、薪金所得 1.1.以每月收入额减除费用以每月收入额减除费用35003500元后的余额，为元后的余额，为应纳税所得额；应纳税所得额； 2.2.外籍外派人员，除了每月减除费用外籍外派人员，除了每月减除费用35003500元外，元外，可再附加减除可再附加减除13001300元。即元。即48004800元。元。（二）个体工商户的生产、经营所得（二）个体工商户的生产、经营所得 以每一纳税年度收入总额，减除成本、费用、以每一纳税年度收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。损后的余额为应纳税所得额。

9、（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税所得额应纳税所得额= =收入总额收入总额- -必要费用必要费用外籍外派人员v外籍人员：是指在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外籍人员，应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家。v外派人员：是指在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的人员。（四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、（四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得财产租赁所得 1.1.每次收入不超过每次收入不超过4 0004 000元的，

10、减除费用元的，减除费用800800元；元； 2.2.每次收入在每次收入在40004000元以上的，减除元以上的，减除20%20%的费用。的费用。（五）财产转让所得（五）财产转让所得 应纳税所得额应纳税所得额 = =收入总额收入总额- -财产原值财产原值- -合理费用合理费用（六）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得（六）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得 以每次收入额为应纳税所得额以每次收入额为应纳税所得额二、收入的确定二、收入的确定（一）按（一）按“次次”计征收入计征收入1.1.劳务报酬所得劳务报酬所得（1 1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；）只有一次性收入的，以取得该项

11、收入为一次；（2 2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得收入为一次（下一幻灯片）收入为一次（下一幻灯片）2.2.稿酬所得稿酬所得 3.3.特许权使用费所得特许权使用费所得4.4.财产租赁所得财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次以一个月内取得的收入为一次5.5.财产转让所得财产转让所得 以每次转让所取得的收入为一次以每次转让所取得的收入为一次6.6.利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得 以支付时取得的收入为一次以支付时取得的收入为一次7.7.偶然所得、其他所得偶然所得、其他所得 以每次收入为一次以每次收入为一次v案例：甲艺术团相声演员王某

12、长期在乙茶馆“走穴”演出，每周六演出一场，如遇茶馆特殊安排则停演。王某2015年度各月从乙茶馆取得的演出收入及相应个人所得税税额计算如下表：月份收入额1月3000元2月22000元3月30000元4月80000元稿酬所得每次收入的确定v1、再版：同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税v2、先后连载、出版：同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征收，即连载作为一次，出版作为另一次。v3、连载：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。稿酬所得每次收入的确定v4、预付或分次支付稿酬：同一作品

13、在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。v5、添加印数：同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。v案例1、作家李某2015年10月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元。李某当月应纳个人所得税？v案例2、作家李某的一篇小说在一家日报上连载2个月，第一个月末报社支付稿酬3000元；第二个月末报社支付稿酬15000元。李某连载该小说的收入应纳个人所得税？v案例3、作家李某2008年出版一篇小说，取得稿酬20000元，2015年10月份，该小说再版，取得稿酬50000元。李某10月份取得的

14、再版稿酬，应纳个人所得税？v案例4、作家李某2015年3月初在某报纸上连载一篇小说10天，共取得稿酬2800元，3月底又将该小说出版，取得稿酬8000元。李某3月份取得的稿酬所得应纳个人所得税？v案例5、作家李某2015年8月份出版一部小说，约定的稿酬总额为80000元，分三次支付，9月份支付20000元，10月份支付30000元，11月支付30000元。李某取得的该项稿酬所得应纳个人所得税？v案例6、作家李某的一篇小说2012年被编入某短篇小说集出版，取得稿酬5000元（应纳个人所得税当年已经缴纳），2015年因添加印数又取得追加稿酬2000元。李某2015年添加印数应当补缴的个人所得税？v

15、例1、大学教授张某取得的下列收入中，应按“稿酬所得”税目计缴个人所得税的是（ ）。vA作品参展收入 B出版书画作品收入vC学术报告收入 D审稿收入v例2、根据个人所得税法律制度的规定，关于稿酬所得的计算方法，下列各项表述中，正确的有（ ）。vA同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为 一次，计征个人所得税vB同一作品先在报刊上连载、然后再出版，应当将所有收入合并作为一次，计征个人所得税vC同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税vD同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合

16、并计算为一次。特许权使用费每次收入的确定v1、以“一项”特许权的“一次”许可使用所取得的收入为一次；v2、如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。v案例：王某2015年10月份取得两项特许权使用费收入，一项是3000元，另一项是4500元。由于特许权使用费是以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次，按次征收；因此，王某10月份取得的特许权使用费收入应纳个人所得税？（二）非按（二）非按“次次”计征收入计征收入1.1.工资、薪金所得工资、薪金所得 以每月收入额计征以每月收入额计征2.2.个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得 按每一纳税年度的收入总额计征按每一纳税年度的收入总额计征3.3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得 按每一纳税年度的收入总额计征按每一纳税年度的收入总额计征三、应纳税所得额的其他规定三、应纳税所得额的其他规定 个人将其所得个人将其所得“通过通过”中国境内的非盈利的社中国境内的非盈利的社会团体、国家机关会团体、国家机关“向向”教育、公益事业以及遭受教育、公益事业以及遭受严