7报表科目审计程序--应付预收款项.docx

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应付预收款项客户：编制：日期：所审计会计期间：复核：日期：一、审计目标通过对往来款项性质和账龄的检查，分析长期挂账的合理性，以及涉嫌违规的可能性。二、需获取的一般性资料1、企业大额应付预收款项的明细清单和账龄分析表；2、特殊性应付项目发生的支持性文件及收付款凭证；3、,三、重点检查内容和采取的针对性审计程序重点检查内容针对性审计程序工作底稿索引执行者签名1、整体了解和判断应付款项的合理性分析任期内各年度各类应付款项的变动趋势，初步判断应收款项金额和账龄的整体合理性；如出现异常，请企业书面说明原因2、应付账款的暂估入账结合存货的测试和对在建工程项目的调查，检查应付账款入账的完整性，判断未来现金流出的可能性及大致金额3、预收长期挂账的合理性结合收入和存货的检直，分析预收帐款长期挂账的合理性；要求企业对其做出必要的说明，了解是否存在经营成果不实因素（潜盈、隐匿收入调节利润）金额重大时，可考虑调整任期任期财务指标数据。针对特殊企业的预收款项挂账金额（如房地产开发企业的预售房款），检查税收预缴问题。4、其他应付款项目核算合理性逐项检查长期挂账的其他应付款，关注有无特殊性质的核算项目，涉嫌违规因素。5、其他四、审计结论与处理意见发现的问题不良后果初步结论和处理意见底稿索引1、2、注：本程序仅为一般审计思路指引，请项目操作人员根据企业实际情况酌情增减检杳项目