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1、账务处理会计实操文库做账实操-皮草生产企业的账务处理实例一、企业背景XX皮革厂主要从事牛皮、羊皮等各类皮革的生产和销售。二、会计科目设置1 .资产类库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、预付账款、原材料(牛皮、羊皮等生皮料、化工原料等1库存商品(各类加工后的皮革1固定资产(生产设备、厂房等累计折旧等。2 .负债类应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款等。3 .所有者权益类实收资本、盈余公积、未分配利润等。4 .成本类生产成本(直接材料、直接人工、制造费用I5 .损益类主营业务收入(皮革销售收入主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。三、账务处理流程1 .采购原材料从供应商处采购牛
2、皮100O张,单价1000元;化工原料500千克单价50元。增值税进项税额为(10001000+50050)13%=133250元。货款以银行存款支付。借:原材料一牛皮1000000化工原料25000应交税费一应交增值税(进项税额)133250贷:银行存款11582502 .生产领用原材料本月生产领用上月采购的牛皮800张、化工原料400千克用于加工皮革。借:生产成本直接材料820000(8001000+40050)贷:原材料牛皮800000(8001000)化工原料20000(40050)3 .支付生产工人工资本月支付生产工人工资50000元。借:生产成本直接人工50000贷:银行存款500
3、004 .计提生产设备折旧本月生产设备折旧费用为30000元。借:生产成本一制造费用30000贷:累计折旧300005 .结转制造费用将本月制造费用30000元全部结转到生产成本。借:生产成本一制造费用30000贷:制造费用300006 .产品完工入库本月加工完成的皮革入库,总成本为900000元。借:库存商品一皮革900000贷:生产成本直接材料820000直接人工50000制造费用300007 .销售产品向客户销售皮革500张,单价3000元,增值税销项税额为500300013%=195000元。货款尚未收到。借:应收账款1695000贷:主营业务收入皮革销售收入1500000应交税费一应
4、交增值税(销项税额)1950008 .结转销售成本结转上述销售的皮革成本,单位成本为900000(1000200)=1125元r500张成本为562500元。借:主营业务成本562500贷:库存商品一皮革5625009 .支付销售费用本月支付广告宣传费10000元,运输费8000元。借:销售费用一广告宣传费10000运输费8000贷:银行存款1800010 .支付管理费用本月支付管理人员工资30000元,办公费5000元。借:管理费用一管理人员工资30000办公费5000贷:银行存款35000四、财务报表编制1 .资产负债表反映企业在特定日期的财务状况,包括资产、负债和所有者权益。库存商品、应
5、收账款、固定资产等项目体现企业的资产情况;应付账款、预收账款、应付职工薪酬等项目反映企业的负债情况;实收资本、未分配利润等项目显示所有者权益状况。2 .利润表展示企业在一定期间的经营成果,主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用等项目共同决定企业的利润情况。通过以上账务处理实例,皮革生产企业可以准确记录和反映其经济业务活动,为企业的经营管理和决策提供可靠的财务皮革生产成本核算实例:一、企业概况XX皮革公司”是一家主要生产牛皮革的企业,拥有先进的生产设备和专业的技术团队。二、成本核算对象及项目1 .核算对象:不同规格和类型的牛皮革产品。2 .成本项目:直接材料:生牛皮、化工原料、染料等。直
6、接人工:生产工人的工资及福利。制造费用:包括设备折旧、厂房租金、水电费、车间管理人员工资等。三、成本核算方法采用品种法进行成本核算。四、具体成本核算过程1 .直接材料成本核算本月采购生牛皮100O张,单价为800元/张,共计800000元。化工原料采购成本为50000元。染料等其他材料成本为30000元。直接材料总成本为800000+50000+30000=880000元。2 .直接人工成本核算生产工人本月工资总额为60000元。按照生产工时将工资分配到不同产品中,假设本月生产A型皮革500张,生产工时为1000小时;生产B型皮革300张,生产工时为800小时。总工时为1000+800=180
7、0小时。A型皮革直接人工成本=60000X(10001800)33333元.B型皮革直接人工成本=60000(8001800)26667元。3 .制造费用成本核算设备折旧费用为40000元。厂房租金为30000元。水电费为20000元。车间管理人员工资为50000元。制造费用总成本为40000+30000+20000+50000=140000元。同样按照生产工时将制造费用分配到不同产品中。A型皮革制造费用=140000(10001800)B型皮革制造费用二140000(8001800)62222J1.o4 .产品总成本及单位成本核算A型皮革总成本二直接材料成本(分配到A型的部分)+直接人工成本
8、(A型)+制造费用(A型)=(880000500(500+300)+33333+77778=550000+33333+77778=661111元。A型皮革单位成本=661111500=1322.22元/张。B型皮革总成本=直接材料成本(分配到B型的部分)+直接人工成本(B型)+制造费用(B型)=(880000300(500+300)+26667+62222=330000+26667+62222=418889元。B型皮革单位成本=418889300=1396.30元/张。五、成本分析与控制1 .成本分析:从上述成本核算可以看出,直接材料成本在总成本中占比较大,企业可以通过与供应商谈判降低采购价格、优化采购渠道等方式降低成本。直接人工成本和制造费用也不容忽视,可以通过提高生产效率、优化生产流程、合理安排人员等方式降低成本。2 .成本控制措施:采购管理:建立严格的供应商评估体系,选择优质供应商,争取更优惠的采购价格。同时,合理控制库存,避免原材料积压。生产管理:加强生产过程中的质量控制,减少废品率。推广精益生产理念,优化生产流程,提高生产效率。人员管理:加强员工培训,提高员工技能水平和工作效率。合理安排人员,避免人员浪费。设备管理:定期对设备进行维护和保养,提高设备的使用寿命和生产效率。合理安排设备使用时间,避免设备闲置。