做账实操-妇幼保健院账务处理的实例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-妇幼保健院账务处理的实例一、收入类账务处理1 .医疗收入假设妇幼保健院本月门诊收入为500,000元，住院收入为800,000元。借：银行会/应收账款等1,300,000贷：医疗收入一门诊收入500,000医疗收入一住院收入800,0002 .财政补助收入本月收到财政部门拨入的专项补助资金300,000元，用于购买医疗设备。借：银行存款300,000贷：财政补助收入300,000二、成本类账务处理1 .医疗业务成本本月购买药品支出200,000元，卫生材料支出100,000元，人员工资及福利支出400.000元。借：医疗业务成本一药品费200,000卫生材料费10

2、0QOO人员经费400,000贷：银行存款/应付账款等700,0002 .管理费用本月发生办公费用50,000元，水电费30,000元，管理人员工资及福利支出80,000元。借：管理费用一办公费50,000水电费30,000人员经费80,000贷：银行存款/应付账款等160Qoo三、固定资产账务处理1 .购入固定资产本月购入一台价值100,000元的医疗设备。借：固定资产100,000贷：银行存款100.0002 .计提固定资产折旧假设该医疗设备预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。则每月折旧额为100,0001012=833.33元。借：医疗业务成本固定资产折旧费833.33贷：

3、累计折旧833.33四、往来款项账务处理1 .应收账款本月向患者提供医疗服务后，应收医疗款为150,000兀。借：应收账款150,000贷：医疗收入150,0002 .应付账款本月购买药品等物资，应付账款为180,000元。借：医疗业务成本等贷：应付账款180,000五、期末结转账务处理1 .收入结转将本月医疗收入、财政补助收入等结转至本期盈余。借：医疗收入等贷：本期盈余2 .成本费用结转将本月医疗业务成本、管理费用等结转至本期盈余。借：本期盈余贷：医疗业务成本等以下是一个妇幼保健院的成本核算实例：一、医院概况温馨妇幼保健院”是一家集医疗、保健、预防、科研为一体的专业妇幼保健机构。医院设有妇产

4、科、1闲、妇女保健科、儿童保健科等多个科室，拥有先进的医疗设备和专业的医疗团队。二、成本核算对象及项目1 .核算对象：不同科室的医疗服务，如妇产科、J闲、妇女保健科、儿童保健科等。特定的医疗项目，如分娩服务、儿童体检等。2 .成本项目：直接成本：人员经费：包括医生、护土、技师等医务人员的工资、奖金、福利等。药品费：用于治疗和预防疾病的药品费用。卫生材料费：如注射器、输液器、敷料等卫生材料费用。固定资产折旧费：医院的房屋、设备等固定资产的折旧费用。间接成本：管理费用：包括医院管理人员的工资、办公费用、水电费等。后勤保障费用：如医院的保洁、保安、食堂等后勤服务费用。三、成本核算方法采用作业成本法进

5、行成本核算。四、具体成本核算过程1 .妇产科成本核算直接成本：人员经费：妇产科医生、护士等医务人员的工资、奖金福利等共计500,000元。药品费：妇产科使用的药品费用为200,000元。卫生材料费：妇产科使用的卫生材料费用为100,000)1.o固定资产折旧费：妇产科使用的房屋、设备等固定资产的折旧费用为80,000元。间接成本分摊：管理费用按照科室收入比例分摊，假设妇产科收入占全院收入的30%,则分摊的管理费用为全院管理费用总额X30%o假设全院管理费用为200.000元，则妇产科分摊的管理费用为200,00030%=60z000元。后勤保障费用按照科室面积比例分摊，假设妇产科面积占全院面积

6、的20%,则分摊的后勤保障费用为全院后勤保障费用总额X20%。假设全院后勤保障费用为150,000元，则妇产科分摊的后勤保障费用为150,000x20%=30,000元。妇产科总成本=直接成本+间接成本分摊=500,000+200,000+100,000+80,000+60z000+30,000=970,000元。2 .分娩服务成本核算直接成本：人员经费：参与分娩服务的医生、护士等医务人员的工资、奖金、福利等共计30,000元。药品费：分娩服务使用的药品费用为5,000元。卫生材料费：分娩服务使用的卫生材料费用为8.000)1.o固定资产折旧费：分娩服务使用的设备等固定资产的折旧费用为2,00

7、0元。间接成本分摊：管理费用按照服务收入比例分摊，假设分娩服务收入占全院收入的5%,则分摊的管理费用为全院管理费用总额5%0假设全院管理费用为200,000元，则分娩服务分摊的菅理费用为200,0005%=10,000元。后勤保障费用按照服务时间比例分摊，假设分娩服务时间占全院服务时间的3%,则分摊的后勤保障费用为全院后勤保障费用总额x3%。假设全院后勤保障费用为150.000元，则分娩服务分摊的后勤保障费用为150,0003%=4,500元。分娩服务总成本=直接成本+间接成本分摊=30,000+5,000+8,000+2,000+10,000+4,500=59,500元。五、成本分析与控制1

8、 .成本分析：从上述成本核算可以看出，人员经费和药品费在妇产科成本中占比较大，分别为51.55%(500,000970,000100%)和20.62%(200,000970,000100%)在分娩服务成本中，人员经费也占较大比例，为50.42%(30,00059,500100%X间接成本分摊在总成本中也占有一定比例，说明医院的管理费用和后勤保障费用需要进行合理控制。2 .成本控制措施：人员经费控制：优化人员配置，提高工作效率，避免人员冗余。制定合理的绩效考核制度，激励医务人员提高服务质量和工作积极性。药品费控制：加强药品采购管理，与供应商谈判降睬购价格。规范药品使用流程，避免浪费和不合理用药。间接成本控制：加强管理费用的预算管理，严格控制办公费用、水电费等支出。优化后勤保障服务，提高服务质量的同时降低成本。