【《新绿食品公司财务舞弊案例分析案例报告（数据论文）》13000字】.docx

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1、新绿食品公司财务舞弊案例分析案例报告目录山东新缗食必股伤有网公国财务舞弊案例分析1j1MO，(一)研究背景与蔻义2（二）研究方法与内容3（）国内外秘究现状1 .国内研究现状2 .国外研究现状5门经_0.=八41IfCfi11_、V9KZZxAfCMWVrX/三B（一）新绿股份公司介绍5（一）新绿股份公闻以务舞弊过程介绍6（三）新绿股份公司会计铸笄手段7（四）新绿股份公司会计策弊处罚10一、mM三ttraf并处以6。万元加款；三、新IMft份公日财务H鼻案动因及条件分析10（一）新绿股份公司财务符弊案动因分析基于贺弊三角理论10（二）新绿股份公司财务符弊案条件分析14（一）财务锚弊对企业的影响1

2、8（二）财务锚弊对社会的影响18（E）财务需弊对投费者的膨明19五、治理的舞弊Mfiexatw19（一）完善会计取业的职业道年教育19（二）鹿将造假风险20（三）事务所提身审计质量21（四）提Ia公司内部管理制度21六、结论22摘要近年来,隐着经济增长得愈发迅速,我国资本市场发展也愈发繁荣,与此同时.越采越多的大中小型企业在上市后也暴露出了各种各样的问题，财务舞弊便是受各方关注度较高的问题之一。文登以山东新绿食品股份有限公司为研究对象.并以相关文献研究作为理论基拙,首先对该公司进行简要介绍,然后研兖其的务舞弊的手段,通过舞弊三角理论分析新绿股份财务瘠弊的动因发现该公司内部存在巨大缺陷、股权结构

3、不合理，量事会和监事会形同虚设哥不良现象，并且发现财务嵬弊行为的主要动机为造假收益大于惩罚,然后通过分析的务珊弊对企业、对社会、对投资者造成的危害，从而对存在的问题提出了完善会计职业的道德教育、加大造殿成本提高审计和内部管理的质量等解决方式,最后进行总结。关窗3：新绿股份；财务舞弊；社会影响；内部控制一、绪论(一)研究背景与意义1 .研究背景随若国际资本市场和经济一体化的快速发展,上市公司应在激烈的市场竞争中脱颖而出,必须制定合理的长期战咯。为了不被St,他们需要坚持赢利的稳定增长。但是.因为处理不当或其他原因,一些公司遭受了很大的损失。为了弥补损失，咱们可以得到相应的麻利.公司将夸大财务和盈

4、利、人为降低本钱等会计造假的行为。为了获得近乎“完美”的回报.公司的会计报表终究导致许多危机乃至破产。财富500强企业夸张京利.降低本钱，隐秘本钱，隐舸重大缺陷终究导致了这些企业破产。接连产生的上市公司财务舞弊震动了国际,也引起了国际各国对财务飘弊的深刻反思。尽管我国上市公司财务堀弊的数量少于欧美国家,但性质远比欧美国家严重。针对我国上市公司财务舞弊问题日益严堂,国家出台了一些宏观调控政策C虽然国家采取了一些监管措施.取得了一些初步成效，但财务短弊仍然是当前经济发展的主要察碍,它在国际范围内的传播己经成为一个全球性的问题。因此,本文从多个方面对财务氮弊问题进行了研究，分析了财务理弊的动因,找出

5、有效的对策，减少财务舞弊案件的发生,防止财务舞弊案件的发生。2 .研究意义财务舞弊有许多危害。一是影响政府宏观调控,政府相关部门出台的政策必定会参考企业的财务报告。然而.会计信息失宾不只会阻碍政府的科学决策，而且会误导决策者,最终影响我国经济的健康发展。二是不利于证券市场长朗地稳定发展。会计信息是连接证券市场中上市公司和投资者的桥梁,对证券市场健康运转有重大影响。财务招弊破坏了市场经济秩序,损害了财务工作者的名声,违反了国家法律,侵害了股东和债权人的合法权益.给客户和职工玷成了巨大的经济损失。第三，财务舞弊降低了财务工作人员的公信力。在企业的角度上,信誉就是企业生存与发展的根本。没有信誉的公司

6、很难在市场上立足。其结果必然是破产。四是腐收分子泛滥，严重影响了社会财富分配和社会的稳定性，最终给国家和人民造成了伤害。（二）研究方法与内容1 .研究方法本文章采取了以下两种研究方式。一是对国内外有关财务飘弊的文献进行收集整理,然后对国内外学者形成的研究理论进行阅读学习、分析、总结和思考，初步形成自己的理论体系。我们也要学习和了解新三板市场的发展过程和制度要求。通过对这些文献的研究,可以充分了解当前财务翱弊的研究现状,梳理市场体系、规律和发展进度,从而对新绿股份财务舞弊案件进行有效的深入分析。二是案例分析法：文莹以山东新绿食品股份有限公司为研究对焦,通过分析对该公司财务舞弊行为的手段、动因、危

7、害。最后,本文提出了防范财务舞弊的新策晞2 .研究内容第一部分是绪论。本文介绍了本文的研讨背景和意义、研讨内容和研讨方法.阐述了本文遵循的研讨方法和思路以及本文的基本框架。第二部分，事例描绘，首要介绍了新绿股份的基本情况，回忆了该公司的财务珊弊行为,并对该公司的财务嵬弊行为进行了详细的描绘。第三部分是分析事例。利用自阅的文献及相关理论对新绿股份的财务舞弊的动因进行分析。第四部分是定论与主张。为公司详细的财务观弊行为提供管理主张。完善公司内外部操控，对财务舞弊的关键环节进行监管,更好地保护投资者利益。(三)国内外研究现状1 .国内研究现状国内的学者在多年来对财务舞弊的现状进行了很多探讨，主要都是

8、从公司财务舞弊的动因去寻找原因并且提出防范建议。李炳宏(2017)Fa从财务短弊的外部因素开始研究,认为社会整体监管环境、信息对称性以及舞弊行为被发现后的处罚力度对财务舞弊行为的发生有影响。李克亮(2018)2认为财务舞弊的一大重要动因是审计用没有提供有质量的审计报告。王莉,李连波,席芳芳(2018)*3三a研究认为借壳上市是一种为了达到上市目的的特殊方式，如企业发生舞弊行为，那么参与审计的会计师和事务所都有里大责任。贾淑叙(2019)-i*认为关联方交易是财务弊弊的重要手段,隐瞒关联方的交易一般都是财务舞弊的主要特征。冯欣(2019)*a三以新绿股份为案例研究发现了该企业财务费弊的主动动因是

9、为了履行对赌协议。汤传博(2020)RWg和沈鄢(2020)都是基于gone理论对具案例公司财务舞弊进行分析,研究发现财务舞弊的动因与贪婪、机会、需要和暴露因子有关。陈丽丽(2020)Bi-认为企业流动比率、速动比率以及资产负债率等指标都对及时发现财务舞弊行为拥有巨大价值。刘杰(2020)“*1UBa从会计职业道德出发,分析了加强会计职业道德学习对财务舞弊等违法行为地防范用重要意义。任艳娇(2020)：*UBW对部分上市公司的财务舞弊案例进行整理研究.发现其共同的动因并对防范财务舞弊的策略提出了建议。金伟博(2020)ww对其案例公司的财务报表进行分析，从而发现了漏洞指出了其财务嵬弊的手段。卞

10、淑娇(2020)32对银都传媒的财务舞弊案例进行研究,分析了其财务舞弊背景、目的和动因,从而指出该行为对上市公司的启示与教训。韩志萍,刘子惠(2020).则对当下热门的瑞幸咖啡财务SS弊事件进行了研究并通过分析动因提出了财务舞弊防范建议。2 .国外研究现状1.isaMarriott(2020)*EU认为良好的内部环境是对财务信息真实性的一种保障，上市公司应该完善自己的内部控制。EdmOnd1.yonga(2020)8*“*51*认为应该确保审计师和会计事务所独立完成审计工作,从而提升审计报告的质量CMcngChen.XiaobingHuang(2020)*西分析了我国市场财务搬弊收益与受到的处

11、罚之间的关联,认为收益大于处罚是财务舞弊发生的主要原因之报告期内隐闹的关联交易金额为59120.21万元。2016年7月8日.海通证券再次发布股权质押风险警示公告,公告显示，陈星承诺捐熠公司总股本的39.75%,即其所持股份几乎全都质押。一旦出现风险,很可能导致公司所有权的变更。对此新绿股份自称由于公司刚刚在新三板上市,公向缺乏相关经鸵,内部管理不完善,因此开展了财务自查整改工作。同时,该股自2016年8月3日起停牌,最新转让日期暂定为2016年9月2日。之后，证券公司及公司相继发布风险警示公告、财务总监辞职、停牌进展等，同时,绿新股份多次推迟披露2016年半年报,证券公司也多次提示如果相关信

12、息披露不按期进行,将存在退市风险。直到威止的最后一天,也就是10月310.公司才勿匆披露了半年报。根据公司发布的2016年半年报，多项财务指标大幅下滑。此后.公司股价持续下跌,继续停牌。根据公告,预计转让将于2017年2月2日恢复。2016年10月25日，中国证监会对新绿迸行了调直。同年I1.月I1.日.海通证券称.新绿股份收到山东省监察厅行政监管措施决定书,表明公司存在四个方面的问题,受到监管局的处罚,包括隐犒股权质押和对外担保事项，不依法覆行对外担保审查程序,虚假披露财务信息，未按规定对关联方资金占用情况进行审查,未履行临时公告义务等。此后.公司股票仍然处于停牌状态.2016年年报也无法按

13、期披露，高管人员变动频繁，而后公司甚至被纳为失信被执行人名华.6月11日，证监会发布了对新绿股份的行政处罚决定书。（三）新绿股份公司会计舞弊手段1.虚增主营业务收入新绿股份有限公司在2015年的年报中和申报会计期中都有虚增主营业务收入的财务舞弊行为。财务氮弊行为持续时间久,造假与收入相关的银行收据和财务信息,造假金额巨大。在已经提前预知企业未来发展不如预期且无法获得这部分经济收益的情况下,通过财务舞弊去达到主营业务收入增强这一目的,该行为有计划有组织行为恶劣对企业本身和社会都造成不良影响。新绿股份进行财务舞弊的主要动机就是为了覆行对赌协议.公司的实际控制人陈思为完成此目的亲自负责安排与决策。另

14、外公司有一套对财务舞弊完整地处理和评估流程并将其命名为“上市指南”实为对财务塘弊流程的详细记录,公司财务人员按照该指南进行财务舞弊。更难以置信的是公司居然对财务加弊的工隹进度进行月度“业绩考核”.考核的评估标准不是工作能力与绩效,而是财务舞弊的具体实施进度.公向以对赌协议约定好的“业绩”为改善目标，再由财务人员实施具体的造锻工作来实现这一目标,然后接受公司的检蛰。还另建立了内部账、税务账和上市账三套财务账套，由不同的员工在不同的地方单独进行管理与核算C其次，公司假造银行托收,假造资金流入，夸大主营业务收入。财务人员根据公司的财务整弊工作的“上市指南”，虚假收益转入专尸,其中虚取收益”90万元，

15、虚假资本7795228万兀02-1WM份2013年201S年*1主业务收入金!项目2015年2015年1-4月2014年2013年虚增主营业务收入金额（万元）36.907.2915.773.1630.151.6026.582.67占公开披露的主若业务收入比例（）48.21%70.29%46.49%53.77%对同期利润总额影响数（万元）5,497.462,631.055,037.764,246.79占公开披露净利洞比例（%）86.67%121.19%74.19%71.46%欲据来源：新绿股份公司资产负惭表新绿股份虚构的资金流入主要有以下去向:一是揩虚增的资金用于采购存货,然后转移至主营业务成本.导致主营业务成本电喈；二是留存在银行账户上,导致银行存款虚增；三是其他转移方式。经直，2015