【《关于完善中小企业的内部控制制度的思考》7000字（论文）】.docx

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1、关于完善中小企业的内部控制制度的思考关于完善中小企业的内部控制制度的思考知询，中小企业I内部控制|优化一、假拿界定（一）中小企业的概念与特点（二）内部控制与内部控制制度二、内1W8对中小企业的要件-）降低线营风险（一）减少企业成本:（三）完善监管体系（一）缺乏适当的内郃控制环境（二）风险评侑机IH不完善.（=）信息系统与沟通不顺畅（四）控制活动不合理5（五）控制监侪机制不计全5E9、，卜（一）完善企业内部控制环境6（二）改进风险评估机制6（三）例全信息系统与沟通渠道6（四）加强控制活动管理6五）完善监督评价机制7tt论8摘要自改革开放以来，中小企业不断发展，成为社会主义市场经济重要组成部分，为

2、我国国民经济的营收创造了源源不断的生机与活力。国家也出台了系列鼓励与扶持政策以推动我稳步发展。而随着经济全球化的深入发展，市场经济的风险性与发杂性与H俱增，这对中小企业的内部管理制度提出了更高的要求。而内部控制是否有效是企业应对经营风险与财务风险的重中之重.但在实际工作中许多中小企业的内控制度都存在或多或少的问题，为企业的经营发展带来了巨大的隐患。本文通过对中小企业内控制度中存在的些问题进行探讨，借此提出一些完善内控制度的建议与思考。关健调I中小企业：内部控制：优化中小企业是我国税收的重要主体，也是实施大众创业、万众创新的主要载体。为保持我国中小企业稔步向前发展,经济态势稳中向好发展，国家特此

3、出台一系列帮扶政策以降低企业阻力，优化企业竞争环境，改善企业发展短板。但在当前世界市场竞争愈发激烈，全球化风险加剧导致不确定性日益提高的大背奥下,中小企业面临着“网资途径缺、管理乱象多、竞争压力大、盈利周期长”等种种困难，在资金有限，规模较小，管理制度较为简单的中小企业中，内部控制制度的完善和健全与否，是企业能否进行科学管理的关键，也是企业能否实现经营目标的重点。内控制度相当于企业的“神经中枢二好的内控制度能够帮助企业将其经营、管理、财务等业务活动进行关联，通过建立合理的制度对其进行规范与监督，从而帮助企业规避经营风险，提高经济效益，助力企业稳步发展。一、概念界定（一）中小企业的柢念与特点中小

4、企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利丁满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。世界各国在经济发展水平上存在的差距导致在中小企业的划分上存在差距，同时中小企业的划分也会因为行业和时间不同而发生改变。目前主潦的中小企业划分依据是采用职工总数、销售额、资产总额和年营业额的部分或者全部指标来进行衡量，这些测板指标比较客观的反应了企业规模大小，具有较强的代表性。目前我国对中小企业的划分主要是结合各行业的特点从企业的职工人数、资产总额、销告额等指标来制定的。在本研究中，依照工信部等发布的统计上大中小微型企业划分办法2017）5中对中小企业的划分依

5、据，以企业的营业收入、从业人员、资产总额等指标结合企业所在行业的特点进行企业规模的认定，将企业分为大、中、小、微型企业。（二）内部控制与内部控制制度1 .内部控制内控机制是企业为实现运营管理目标，确保企业资源完整性、安全性，各项会计数据具有准确性、其实性，运营活动具有经济性和效率性、时效性，是企业内部管控过程中所采取的自我规制、调整、测评、管控的一系列方举措和方法的统称。内控工作开展的基础在于内部分工，核心主要目的是风险控制和监督管理，它是为了加强成本核算和企业管理，以提在资源的利用率而建立。企业的内部控制贯穿于企业的生产经营过程，可以大大降低企业在生产经营过程中面临的风险。2 .内部控制制度

6、内部控制制度是企业内部管理活动之间相互联系、相互影响、相互制约的一种动态机制，了解沟通的措施问题和方法，是现代化企业管理的产物。在充满市场竞争的社会经济发展的环境中，为了尽可能提高企业自身与别的企业之间的竞争,将要不断改善内部结构，不断完善企业内部控制制度，并且通过提高管理能力、工作效率.、提高其企业产品质量总体企业水平。3 .内部控制制度的内容我国企业内部控制制度内容有：会计事项关联人员的职员任务权限应该明了，即权贡分明：重大经济事项的决断和执行过程要标准化、严格化：在编制年度财务会计报表之前必须进行财产清查，核对账账、账实、账表：严格管控企业的资产，限制无关人m接触：对公司财务资料实施内部

7、审查时，必须有公司内部审计机构、财务人员中另外的专业机构或人员对财务档案实施再监管包核等。二、内部控制对中小企业的重要性（一）降低经营风险中小企业资金与资产规模有限，在有限的资本中，能为企业带来经营与投资收益的资产显得极为重要，不规范的资产管理会导致企业资产利用率降低，企业经营利润减少,甚至是导致企业核心利益的潦失，从而走向破产之路企业资产的安全性管理是内控制度的基本目标之一，无论是实物资产的完整性还是资产引进和保管环节的安全性都需要严密控制。通过建立明确的不相容职加分离制度与严格的授权批准制度，在人为可控范国内最大限度的保障企业相关资产的安全性。从而保证企业资产稳定，有充足预算为企业的经营投

8、资活动提供前提，同时也能够降低企业资产风险，推动企业健康稳步发展。（二）减少企业成本企业的整体利润率在很大程度上会受企业资产利用率的影响，企业经营活动中非必要的支出与资源消耗是企业额外成本最主要的来源。利用有限的资源发挥出最高的利用效率是中小企业追求的成本目标。在许多企业,都存在着许多主观或客观上的浪费行为,一是企业管理人员或基U员工为谋取个人利益而损害公司利润的不正当行为，如为获取回扣而采购高价低质的原材料，或是利用不正当手段转移公司资产的行为。对于公司整体利益造成了极大损失：二是管理者对于企业的成本控制工作规划不合理,缺乏有效的成本控制方法导致的整体经营成本增加。对于以上问题，都是可以通过

9、内部控制制度行之有效解决的。通过建立严窕的预免控制系统，在一定程度上明确企业的资源配罚.11标,规范资源配置流程。同时完备的财产清杳盘点控制制度也可以更好的进行资源保护控制，及时发现并改正资源浪费、损失或其它不正常现象通过确立企业明确的财务目标,灵活的成本控制制度和及时的资产保护控制，可以有效的取缔非增值作业成本，提升企业经营质量。（三）完善监管体系企业经营权与所有权相分离模式的出现，为专业管理人员提供了更多的舞台，但人才的引入并不代表着企业经营效益一定能够提高，能否仃效的发挥人才优势，充分利用专业人才资源才是这一制度能否更好的推行的关键。相对于传统管理制度，这一制度在管理科学性上有了更好的保

10、证，但这一制度实现所付出的代理成本也加剧了企业经营的各种风险.无论是支付给管理者的薪金、特殊待遇等显性代理成本还是因管理者道德风险导致的额外隐形代理成本，都会对公司经营造成较大影响。规范的内部控制制度，是保证企业监督管理体系的基础。通过设立明确的人员招聘、使用、培养、奖惩等规章，为企业人事监督管理提供具体依据，细化考址标准，提高企业监督管理效率。通过明确管理人员权力与货任，限制管理者失德行为，明确黄任主体，规范处罚措施，圾大限度减少人为原因形成的不利因素对企业经营的危害，从而保障企业整体利益。三、中小企业内部控制制度中存在的主要问题(一)缺乏适当的内部控制环境企业管理人员的素质同样对企业内控环

11、境影响克大，目前中小企业往往存在若管理层对内控制度不够重视或是缺乏相应的专业能力等问题。内控制度得到的收益往往难以准确的计量，内控的效果也未必能得到迅速的反馈，这便导致企业管理人员无法在短期内以经济效益衡量出内控制度的意义，企业以盈利为第一要义，许多管理者的短视思想导致其并不乐意为内控制度买维。管理人员对内控制度的认识与重视程度从根本上决定J企业是否愿意切实推进内控制度，而管理人员的专业能力也是影响能否建立行之有效的内控制度的关键，许多企业管理人员仅仅是照搬照抄一隹内控制度，并未考虑是否适合企业自身，在企业环境发生重大变化时也无法相应的对内控制度进行调整，导致内控制度丧失了应有的效果。企业管理

12、人员缺乏必要的内控警觉性和自觉性往往会从根本上影响内控制度的完善性.(一)风险评估机制不完善第一，事前风险预警不足。在企业的经营发展过程中，常常公面临多方风险，阻碍企业经营目标的实现。所以将各方风险在对企业造成损失之前识别出来，计算衢取出对企业造成杉响的可能，是风险评估机制的必要奏任。但中小企业管理层警觉意识的缺失，风险管控思维的不足，常常导致企业缺少明确的事先风险预警机制，对风险的把控不足，识别风险不及时，对风险所造成的损失也无法可靠的预估，进而对企业经营活动造成更大危心第二，事中风险分析不合理.风险管理是组织为达到目标而确认、分析并在此基础上管理风险的过程，因此企业需在识别和感知风险的基础

13、上，对目标风险进行及时合理的战略性分析，并依据企业既定风险偏好进行风险处理。但在许多中小企业中并未明确企业的风险偏好，而审计师无权设定风险偏好，并11对公司的战略也缺乏了解，这就导致中小企业后续的风险分析缺乏必要的标准，对公司的整体战略产生较大的影响，(=)信息系统与沟通不顺畅企业的内部交流沟通是信息的重要来源之一，通过集思广益往往能获得更多更好的方案，个完善的信息系统必然是要最大限度收集与公司经营相关的信息。中小企业在组织结构设计上的不合理导致非管理U缺乏必要的发声渠道，其他部门员工无法对公司的运营发表自身看法，并且也没有相应的激励机制加强员工建言献策，使大部分员工都缺乏积极性，不利于企业健

14、康发展。同时缺乏沟通渠道也会导致在各部门合作中信息交流不畅，各个系统联合工作容易产生冲突，无法有效进行对接，部分信息重更获取，工作效率低下。此外，企业的沟通系统不仅存在于企业内部，也包括在与企业外部的上游供应商、下方客户、以及其他同业竞争者等利益相关者的交桀里，企业对外发声渠道的缺失不利于外界了解企业，不利于企业开展合作与吸引客户。许多企业的对外发生条道单一甚至没有，企业的门户网站和对外宣传账号也得不到足够的重视，甚至被上层管理者放弃，企业无法对外树立良好的企业形象，也无法及时得到外界对企业本身的评价与反馈，对于与公司不利的信息也难以进行消除，加剧对企业的负面影响。（四）控制活动不合理企业内部

15、控制活动是企业建立内控制度的关键，在组织结构及职员分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报告制度等重要环节都需要严密实施。中小企业在设立控制活动时，往往无法精确多方面的控制活动实施，无法形成完善的控制活动机制.而控制是管理的基本职能，控制机制有效性的缺失会导致管理机能失效，对公司的整体管理都会产生连锁影响，阻用企业H标的实现。此外，控制活动的执行力度也是其有效性的重要影响因素，控制活动的执行过程就是管理层对公司进行管理的过程。中小企业专业管理人才的缺失使得控制活动政策在执行上也存在一定的困难.人才的短缺往往会导致组织结构设计不科学，不能有效贯彻不相容岗位相分齿原则。无法有效控

16、制组织结构进而会影响其它控制活动的设计与执行，管理层权费不明确，管理范围混乱容易造成政策执行时互相推诿，大大降低r控制活动推行效率,最终危害企业的经营管理。（五）控制监督机制不健全大多数中小企业规模较小，常常会缺乏专门的内部审计机构，或是审计人员无法做到专人专岗、践行不相容职贵相分离原则，降低了审计机制的独立性和权成性。审计人员的职权范围有限,无法做到系统性的监督与审查，对内控制度的整体监管不到位。同时审计人m的素质与标准存在一定的差距，缺乏专业能力和相关经验，不能完全发挥监督机构的作用，不仅阻碍公司的健康发展，损害公司的长远利益，也不符合法律法规和会计准则的要求。四、完善中小企业内部控制制度的建议（一）完善企业内部控制环境为了更好的在企业内部推行内控制度，中小企业需要自觉优化企业