XXXX财经法规新大纲.docx

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1、财经法规与会计职业道德第一章会计法律制度【根本要求】1 .了解会计法律制度的构成2 .熟悉会计工作管理体制3 .熟悉会计档案管理4 .熟悉内部控制制度5 .熟悉会计机构的设置6 .掌握会计核算的要求7 .掌握会计工作交接的要求8 .掌握会计违法行为的法律责任【考试内容】第一节会计法律制度的概念与构成一、会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和标准性文件的总称。会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。二、会计法律制度的构成我国会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规、会计部

2、门规章和地方性会计法规。（一）会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。-）会计行政法规会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律标准。（三）会计部门规章会计新门规聿是指国家主管会计工作的行政部门即财玫楣以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和标准性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。（四）地方性会计法规地方性会计法规

3、是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计发督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的标准性文件。第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理（一）会计工作行政管理体制我国会计工作行政管理体制实行统一领导、分级管理的原则。国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区城内的会计工作O（二）会计工作行政管理的内容会计工作的行政管理主要包括：（1）制定国家统一的会计准则制度；（2）会计市场管理;（3）会计专业人才评价：）会计监督检查。二、会计工作的自律

4、管理（1.）中国注册会计师协会中国注册会计师协会是依据G中华人民共和国注册会计师法（以下简称注册会计师法）和社会团体赞记条例的有关规定设立，在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和效劳的法定泡织。（二）中国会计学会中国会计学会创立于1980年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界.实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。（三）中国总会计师侍会中国总会计师协会是经财玫部事核同意、民玫部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团殂织，是总会计师行业的全国性自律殂织。三、单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理主要包括

5、：（D单位负责人的职责：（2会计机构的设置；（3）会计人员的选拔任用：（4）会计人员回避制度。第三节会计核算一、总体要求（一）会计核算的依裾各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料道行会计核算。（二）时会计资料的根本要求1 .会计资料的生成和梃供必须符合国家统一的会计准则制度的规定；2 .提供虚假的会计资料是诙法行为。二、会计凭证会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明,是登记账簿的依据。每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证，根据审核无误的会计凭证进行账簿登记，如实反映企业的经济业

6、务。中隼人民共和国会计法以下筒称会计法）,对会计凭证的种类、取得、审核、更正等内容送行了规定。三、会计账筹会计账簿是指由一定格式的账页组成的,以经过审核的会计凭证为依裾.全面、系统、连篌地记录各项经济业务的簿籍。会计法对会计账簿的种类、登记规则等内容进行了详细的规定。四、财务报表财务报表是村企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括以下组成局部：（一）资产负债表；（二）利润表；（三）现金流量表；（四）所有者权益（或股东权拉，下同）变动表；（五）附注。财务报表上述组成局部具有同等的重要程度。五、会计档案管理-）会计档案的内容会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核

7、算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：（1）会计凭证类：（2）会计账簿类：（3）财务报表类：（4）其他类.（二）会计档案的管理部门各级人民政府财政航门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、%督和检查。（三）会计档案的归档各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负贡整理立卷归档。采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。（四）会计档案的移交当年形成的会计档案,在会计年度终了后，可哲由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统1.保管：未设立档案机构的，应当在会计机构内郎指定专人保管。出纳人员不

8、得兼管会计档案。（五）会计档案的查阅各单位应当St立健全会计档案查问、复制登记制度。我国境内所有单位的会计档案不得携带出境。（六）会计档案的保管期限会计档案的保管期五分为永久和定期两类。定期保管的会计档案期限分为3年、5年、10年.15年和25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。（-t）会计档案的销毁1 .销段程序对于保管期满可以销毁的会计档案，应当按照规定的程序销毁。2 .不得销毁的会计档案对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销段，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会

9、计档案保管清册中列明。正处于工程空设期阿的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。第四节会计Jt1.F一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监等的概念与要求单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依段法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监瞥。各单位应当定立、健全本单位内褂会计监督制度。（二）内部控制1 .内部控制的概念与目标对企业而言，内梯控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。对行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。企业内部控怅的目标主要包括：合理

10、保证企业经营管理合法合规、资产平安、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现开展战珞。行政事业单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产平安和使用有效、财务信息舆实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共效劳的效率和效果。2 .内航控制的原则企业、行玫事业单位建立与实茏内存控制，均应逐循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。此外，企业还应遵循本钱效益原则。3 .内部控制的责任人对企业而言，重事会负责内部控制的建立健全和有效实施。笈事会对堇事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机

11、构具体负责组织协调内褂控制的速立实施及日常工作。对行政事业单位而言,单位负责人时本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系,并组织实施。4 .内部控制的内容企业建立与实施有效的内部控制，应当包括以下要素：（1）内部环境；（2）风险评估；（3控制活动；（4）信息与沟通；（5内部监督。行玫事业单位速立与实施内部控制的具体工作包括：优理单位各类经济活动的业务流程.明瑞业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对黄珞，在此基砒上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并催促相关工作人员认真执行。5 .内部控制的控制方法对企业而言，控制措施一般包

12、括：不相容职务别寓控制、授权审批控制、会计系统控制.财产保护控制、忸算控制、运营分析控制和缭效考评控制等。行政事业单位内部控制的控制方法一股包括：不相容囱位相互别高、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制，信息内部公开等。（三.）内部审计1 .内部审计的就念与内容内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内梯独立的审计机构和事计人员事查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。内部审计的内容是一个不断开展变化的范畴,主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计.管理审计和风险管理等。2

13、.内瓠审计的特点与作用内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低,并且以建议性意见为主。内部审计在单位内劄会计监督制度中的重要作用有：（1）预防保护作用；（2）效劳促进作用；（3）评价鉴证作用.二、会计工作的政府监督（一）会计工作政府监卷的概念会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实魔的监瞥检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处分。会计工作的政府监督是一种外部监督。财政部门是会计工作政府监督的实施主体。除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管，证券监管、保

14、险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以时有关单位的会计资料实施监督检查。-）财政部门会计监督的主要内容财政褂门实施会计监督检查的内容主要包括：（1）对单位依法设置会计账簿的检查：（2）对单位会计资料真实性、完整性的检态；（3）对单位会计核算情况的检出；（4）对单位会计人员从业资格和任职资格的检查；（5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检登。三、会计工作的社会监督（一）会计工作社会监督的旗念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、签证的一种外部法督。此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计准则制度规定的行为，

15、也属于会计工作社会监瞥的范畴。（二）注册会计师审计与内幕审计的关系注册会计灯审计与内部审计既有联系又有区别。二者的联系主要有：（1）都是现代审计体系的重要沮成局禽；（2）都关注内部控制的健全性和有效性；（3注册会计炜审计可能涉及到对内卷审计成果的利用等。二者的区别主要有：（1）审计独立性不同：（2）审计方式不同：（3）审计的职责和作用不同；（4）接受审计的自愿程度不同。（三）注册会计师的业务范围注册会计好执行业务，应当参加会计财事务所。注册会计师可以承办审计业务和会计咨询、会计效劳业务。注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。会计师事务所对本所注册会计师承办的业务，承当民事责任。笫五节会计机构与会计人员一、会计机构的设置（1.）办理会计事务的组织方式各单位办理会计事务的组织方式有三种：（1）单独设置会计机构；（2）有关机构中配置专职会计人员；（3）实行代理记账。（二）会计机构负责人的任职资格担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。二、会计工作岗位设置-）会计工作岗位的蜕念会计工作岗位是指单位会计机构内部根据业务分