pwluby税_务会计分录大全.docx

《pwluby税_务会计分录大全.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《pwluby税_务会计分录大全.docx（22页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、一个人总要走陌生的路，看陌生的风景，听闲生的歌，然后在某个不经意的瞬间，你会发现,原本费尽心机想要忘记的事情真的就这么忘记了.为了准矿反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、标准涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的企业会计制度B和税务机关利关税收征管规定，并参考右关专业人士意见，玷合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这奏税务会计指引，财税人应在发生地方税收涉税事项时，按本猊务会计指引进行记寐和核算.会计科目纳秘人应按照4企业会计制度$的规定和右关地方税收涉税事项核算的需要，结台企业实际情况，设置以下会计科目：科目号科目名班2171应交税金217103应交营业税217105应交费源税

2、217106应交金一所得税217107应交土地增值税217108应交城市维护速设税217109应交房产税2171010应交土地使用税2171011应交车船使用税2171012应交个人所得税2176其他应交款217601应交数讦费附加217602应交文化事业建设基叁217603应交提图昉护费5402主营业务税金及附加5701所得秘个人所得税）纳税人涉税事项的会计欠理主要*以下内容：一、主管业务收入的税务会计处理二、等主营业务收入或非经常性的经卷收入的税务会计处理三、企业所得税税务会计处理四、个人独奏企业和合伙全业个人所得税的会计处理五.代扣代版税款的税务会计处理六、其他地方f的校务会计处理七、屠

3、军税的税务会计处理A.其他机务会计处理问题主营业务收入的税务会计处理主营业芬.是指射税人主要以交通运输.建筑施工、房地产开发、金融保险、卸电道信、文化体育、炭乐、放游、饮食、效劳等行业为本企业主要经营工程的业务，以及以开采、生产、经营费源税应税产品为主要经营工程的业务.主营业务积金及的加，是指企业在取得上述主营业务收入时应班纳的营业秘、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地堵值税、数讦费附加、文化事亚速设彩金等.企业赛弦上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和本钱的，共发生的有关税熟，按主营业务税金及附加进行猊务会计处理.不能单独核算兼普业务收入和本钱的，其发生的收入、本钱和有关税费按

4、其他业务收入和支出进行税务会计处理.堆值税纳税人地纳的城市维护窿设税、数。费附加按主营业务税金及附加进行税务会计受理.企业以f收怅款、分期收款方式销管商品（产品）.销售不动产、转让土地使用收、提供劳务，建筑融工企业侦收工程费，应按财务会计制度和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计地税款.（一）取香（或确认实现主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录（二）城纳税金和附加时，制会计分录遨纳税金和附加时，拐制会计分录借：应交税金一应交营业税一应交资源税一应交土地增值税一应交城市维护窿设税借：其他应交款一应交收讦费附加一应交文化事业速设基金贷：银行存款()资源税纳税人在采购.生产、销售环节的税

5、务会计处理:1.收购未税中产品时，编制会计分录借：材料采购贷：应交税金一应交资源税2,自产自用应征资源税产品，在移送使用时，塌制会计分录借：生产本钱.制造熨用等科目贷：应交税金一应交资源税3 .取香销售应征资源说产品的收入时，编制会计分录借：产品错售税金及附加贷：应交税金一应交资源税4 .激税款时，纲制会计分录借：应交税金一应交资源税贷：银行存款（四）主管房地产业务全业土地箫依税的会计处理税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产工程开发中，巳发生的不动产销售收入和收到房地产的慎收怅敕时，按规定预征土地箝Ifi税，工程完全开发完成后再进行清算.标准住宅慎征率为居，别里和豪华住宅攸征率为3%1

6、.发生销售不动产和收到货收怅款时，按预征率计算出应邀土地增值税时，制会计分录借：主营业务税金及附加贷：应交税金一应交土地增值税预第税款时，编制会计分录借：应交税佥一应交土地增值税贷：粮行存款2 .工程竣工转算，按土地缙值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，比照巳但提的土地增值税，并进行调整.（1）彼健致大于实际数时，编制会计分录佶：主营业务税金及附加（红字，差领）贷：应交税佥一应交她增值税（红字，差D反之，爆制会计分录借：主营业务积金及时加（羲字，差SD贷：应交税金一应交土地增值秘（苣字，差额）调整后的贷方发生飘与借方发生S!比照的差额,作为办理退补税款的依据.（2）微她说款时，编制会计分

7、录借：应交税金一直交土地增值税贷：银行存款（3）税务机关退还税款时，编制会计分录借：银行存款贷：应交税金一应交土舱增值税二、非主营业务收入或非短常性的经营收入的税务会计处理所得税就免的会计处理（五）对以前年度损役谢整事项的会计处理（六）企业清算的所得税的会计处理（七）采用应付税款法进行纳桥调整的会计处理）果用纳税影响会计法进行纳税调整的会计处理（一）根据企业所得税暂行条例的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预境按月（季）预堤、年终汇算清地所得税的会计处理如下：1.按月或按季计算应预烦所得税瓶和堤纳所得说时，编制会计分录借：所料税贷：应交税金一应交企业所得说借：应交说余一应交生业所得税贷：果行

8、存款2 .年终按自最应纳税所得再进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税飘，减去已但缴税樱后为应补税施时，编制会计分录贷：应交税金一应交企业所得税3 .根据猊法规定，乡镇企业及机务机关审核批准，准于在应缴纳所得税领中扣除10%作为朴防社会性支出.计提补助社会性支出时，褊制会计分录借：应交税金一应交企业所得税贷：其他应交款一补助社会性支出非乡镇企业不需要作该项会计处理.4 .埃纳年终汇算清应激税款时，纲制会计分录借：应交税金一应交企业所得机贷：银行存款5 .年度汇算清遨，计算出全年应纳所得税额少于巳ffi旗税板，共差裂为多地所得说槐，在未退运多地税款时，编制会计分票借：其他应收敕一应收多激所得税

9、款贷：所得说运枕务机关审核批准退还多阪税款时，编制会计分票借：银行存款贷：其他应收款一应收多敏所得说款对多激所得猊就不办理退税，用以蚊爆下年度假旗所得秘时，在下年度辐制会计分录借：所得税贷：其他应收款一应收多敏所得税款-）企业对外投费收益和从联营企业分回税后利润计算补旗所得税的税务会计处理.按照说法规定，企业对外投资收技和从联营企业分回税后利涓，如投资方企业所得税税率高于校投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税.其会计处理如下：1.根泰企业所得税有关政策规定，在确认投费收拉或应分得联营企业税后利泗后，计算出投资收蓄或联营企业分回的机后利润应补旗的企业所得税额并遨纳时,

10、编制会计分录信：所得税贷：应交税金一应交企业所得税借：应交f金一应交企业所得税贷：根行存款（三）上述会计处理完成后，朽所得税”借方余照转转本年利润时.编制会计分录借:本年利利贷：所得税所得税科目年终无余S1.(B)所得利戒免的会计处理企业所得校的戒免分为法定法免和政策性减免.法定减免是根据税法规定公布的就免政策，不帚办理审批手埃，纳税人就可以直接享受政策优J8,其免税所得不帚要计算应纳税款，直接转转本年利消，不作税务会计处理.政策性戒免是根据税法规定，由符合减免所得说各件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免说的优惠政策.政策慢戕免的税款，实行先征后退的电期.在计敏所得税

11、时，按上述有关会计处理辐制会计分录，接到税务机关冢免机的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计分录借：银行存款贷:应交税金一应交企业所舁税将退还的所得税款帏入资本公积:借：应交税金一应交企业所得税贷：资本公积（五）对以曾年度损益调整事项的会计处理：如果上年度年终结核后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损拉科目.以前年度规拉调婺”进行会计处理.以前年度抿无调整“科目的借方发生颊，反映企业以前年度多计收效、少计费用而调笠的本年度损益数（:贷方发生机反映企业以前年度少计收龙、多计费用而诩整的本年度损直数S1.根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除工程，在规定的的税申报

12、期后发现的，不得转移以后年度补扣.但多计多提费用和支出，应予以调整。1 .史亚发现上年度多计多提费用、少计收荏时，纳制会计分录传：利湖分配一未分配利润俵:以前年度福会调整2 .本年未进行转怅时，制会计分录信：以前年度损益调整/贷：本年利润（六）企业清算的所得税的会计处理：清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清借债务，分配剩余财产的行为.按照构法规定，纳税人依法进行清算时,其清算所野，应当按规定缴纳企业所得税.1 .对清算所得计算立娥所得税和取纳税时，编制会计分录借：所得积贷：应交校金一应交企业所得税贷：银行存款2 .将所得税转转清算所得时，纲制会计分录借：清第所得/贷：所得税（七）采用应付税款法,进行纳税调整的会计处理：1 .对永久性差异的纳税谢整的会计处理.永久性爰异是指按照税法规定的不能计入损益的工程在会计上计入损拉，从而导致了会计利洞与按税法计算的应纳税所得独不一致而产生的差异.按照调增的永久性差异的所得戳计算出应徽所得税时，编制会计分录传：所得税贷：应交柳金一应交企业所得税期未结转企业所得税时：借：本年利润贷：所得税2 .对时间仕差异的纳税调整的