中级会计职称考试题（含答案）.docx

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1、中级会计职称考试题（含答案）1 .下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有O。A.企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时B期末按公允价值调增交易性金融资产的金额C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债【正确答案】BCD【答案解析】选项,自行研发的无形资产确认时产生的可抵扣哲时性差异，因其既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税:选项C,税法不认可公允价值，所以这里导致账面价值小于计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异，要确认递延所得税资产。2 .权益法下，被投资单位发生的下列交易或事项中，可能

2、会影响“长期股权投资一一损益调整”科目余额的有O。A.被投资单位实现净利润8 .被投资单位宣告分派现金股利C.被投资单位其他权益工具投资公允价值变动D.发放股票股利【正确答案】AB【答案解析】选项&影响的是“长期股权投资一一其他综合收部”科目；选项D,被投资单位发放股票股利不影响被投资单位的所有者权益，投资方是不对长期股权投资的账面价值进行调整的。3 .有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。O【正确答案】Y【答案解析】本题考核资产可收回金额的计量。如果企业难以对

3、单项资产可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。4 .企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。O【正确答案】N【答案解析】本题考核固定资产的处置。一般企业的预计清理费用不属于弃置费用。弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等有关规定，企业承担的环境保护和生态环境恢复等义务所确定的支出5 .下列关于公开发行公司债券的说法中，借误的是O.A.公开发行公司债券筹集的资金，必须按照规定的用途使用，改变资金用途，必须经债券持有人会议作出决议8 .公开发行公司债券募集的资金，不得用于生产性支出C.最近3年平均

4、可分配利润足以支付公司债券1年的利息D公开发行公司债券，可以申请一次注册，分期发行。自证监会注册之口起，公司应在12个月内首期发行，剩余数量应当在24个月内发行完毕【正确答案】B【答案解析】根据规定，公开发行公司债券募集的资金，不得用于弥补亏损和非生产性支出，因此选项B错误。公开发行公司债券的一般条件之一是最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息，仅面向合格投资者。而面向公众投资者公开发行的条件较为严格,应满足发行人最近3个会计年度实现的年均可分配利涧不少于债券一年利息的1.5倍。题目没有明确说明向公众投资者发行的，默认为是一般条件，即仅面向合格投资者。6.下列各项，不一定属于要约邀请

5、的是()。A.寄送的价目表B.招标公告C.拍卖公告D.商业广告【正确答案】D【答案解析】拍卖公告、招标公告、招股说明书、债券募集办法、基金招募说明书、商业广告和宣传、寄送的价目表等为要约邀请。商业广告和宣传的内容符合要约条件的，构成要约。7.某食品厂为增值税一般纳税人，2019年9月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元，并取得了运输公司开具的货物运输增值税专用发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额是O0A. (200006000)13%=3380元B. (20000-6000)9%=2340元C.2000013%+60009%=3140元D.600

6、09%=540元【正确答案】B【答案解析】准予抵扣的进项税额=20000X9$+6000X9%=2340兀O8 .下列关于普通合伙企业的说法中，正确的是()。A.普通合伙企业的合伙人只能是自然人B.普通合伙企业的合伙人只能是法人或者其他组织C.国有企业不得成为普通合伙人D.普通合伙企业的合伙人不得以劳务作为出资【正确答案】C【答案解析】普通合伙企业可以由H然人组成，也可以由法人或其他组织组成，但需要布.2个以上合伙人，旦国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人，所以选项AB错误、C正确；普通合伙企业的合伙人可以用劳务出资，有限合伙人不得以劳务出资，所以选

7、项D借误。9 .下列规范性文件中，属于部门规章的是0。.吉林省人民代表大会常委会制定的吉林省反不正当竞争条例B.国务院制定的人民币管理条例C.全国人民代表大会常务委员会制定的中华人民共和国证券法D.财政部颁布的代理记账管理办法【正确答案】D【答案解析】国务院所属的各部、委、行、署以及具有行政管理职能的直属机构，是部门规堂的制定主体，选项D属于部门规章的范围。选项A属于地方性法规;选项B属于行政法规;选项C属于法律。10 .下列经济法的渊源中，效力最低的是()。A.法律B.行政法规C.地方性法规D.宪法【正确答案】C【答案解析】法的效力等级为：宪法法律行政法规地方性法规地方政府规章。11 .甲公

8、司是乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25%。2020年6月15日，甲公司将其产品以市场价格销隹给乙公司，售价为150万元(不考虑相关税费)，销售成本为100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算，当日投入使用，预计资产尚可使用年限为5年，采用宜线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在2021年年末编制合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目的金额为O万元。.50B.WC.-35）.-40【正确答案】C【答案解析】固定资产原价中包含的未实现内部销售利润=150ToO=50（万元）o2020年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50/5X6/12=5（万元）。2021年由于内部

9、交易中包含未实现销作利涧而多计提的折旧=50/5=10（万元）12.2021年3月2日，甲公司从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已计提摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用宜线法进行摊销。甲公司适用的所得税税率为25以不考虑其他因素，甲公司2021年年末编制合并财务报表时，下列会计处理不正确是（）A.抵销营业收入和营业成本30万元B.调整减少无形资产账面价值25万元C.确认递延所得税资产6.25万元D.确认递延所得税收益6.25万元【正确答案】A13.母公司和子公司适用的所得税税

10、率均为25机母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为1%,20比年年末内部应收账款余额为1500万元。税法规定，计提的减值准备不得税前扣除。2021年母公司编制合并报表时，就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录影响合并净利涧的金额是O万元。A.18.75B.0C. 11.25D. 15【正确答案】C13 .下列关于收入的表述中，不正确的有0。A.告后回购交易如果属于融资交易，企业不应确认销售商品收入B.某些情况下企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分，在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款一次性确认为收入C.对于附有销售退回条款的销传，

11、企业应在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（包含预期因销传退回将退回的金额）确认收入D.对附有销售退回的商品销售，期末应对原退货率重新估计并进行调整【正确答案】BC【答案解析】选项B,应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务单独售价与奖励积分的单独售价之间进行分配，奖励积分分配的交易价格确认为合同负债;选项C,对于附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期行权收取的对价金额（不包含预期因销售退回将退回的金额）确认收入。14 .在我国的会计实务中，下列项目中构成企业存货实际成本的有0。A.收购未税矿产品代扣代

12、缴的资源税B.入库后的挑选整理费C.运输途中的合理损耗D.小规模纳税人购货时发生的增值税【正确答案】ACD【答案解析】本题考核一般企业外购存货成本的确定。按照资源税暂行条例的规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。企业应按收购未税矿产品实际支付的收购款以及代扣代缴的资源税，作为收购矿产品的成本，将代扣代缴的资源税，记入“应交税费一一应交资源税”科目，选项A正确;存货入库后的挑选整理班应计入管理费用，入库前的挑选整理费应计入存货成本，B选项不正确；运输途中的合理损耗属于“其他可归属于存货采购成本的费用”应计入采购成本中，选项C正确；一般纳税人购货时的增值税进项税额可以抵扣，不应计入存货成

13、本，小规模纳税人购货时的增值税应计入存货成本，选项D正确。15.关于固定资产的处理，下列说法中正确的有0。A.固定资产后续支出不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益B.固定资产盘亏造成的净损失，应当计入当期损益C固定资产后续支出完工达到预定可使用状态时，应还按原来的使用寿命计提折旧D.与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本【正确答案】ABD【答案解析】选项B,固定资产盘亏造成的净损失待批准后计入营业外支出科目。选项C，固定资产后续支出完工达到预定可使用状态时，应按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。16.在现金流量表附注中将净利润调整

14、为经营活动的现金流量时,需要调整的项目有0A.实际没有支付现金的费用B.实际没有收到现金的收益C.影响损益但不属于经营活动的现金流量D.经营性应收应付项目的增减变动【正确答案】ABCD【答案解析】选项A、B,没有影响经营活动现金流量，但是影响了净利润，所以要调整;选项C,影响损益但不屈于经营活动的现金流量，在由净利润调整为经营活动现金流量的时候要调整处理;选项D,经营性应收应付项目变动没有影响损益但是影响了经营活动现金流量，所以要调整。17.投资方对被投资方的权力可能源自各种权利，赋予投资方对被投资方权力的权利方式包括()。.委派或罢免有能力主导被投资方相关活动的该被投资方关键管理人员或其他主

15、体的权利B.表决权或潜在表决权C.决定被投资方进行某项交易或否决某项交易的权利D.由管理合同授予的决策权利【正确答案】ABCD【答案解析】投资方对被投资方的权力可能源FI各种权利，例如:表决权或潜在表决权;委派或罢免有能力主导被投资方相关活动的该被投资方关键管理人员或其他主体的权利；决定被投资方进行某项交易或否决某项交易的权利；由管理合同授予的决策权利。18.下列属于投资方通过涉入被投资方而承担或有权获得可变回报的有O0.投资方持有固定利息的债券投资B.投资方管理被投资方资产而获得的固定管理费C现金股利、被投资方发行的债务工具产生的利息、投资方对被投资方的投资价值变动D.因向被投资方的资产或负债提供服务而得到的报酬、因提供信用支持或流动性支持收取的费用或承担的损失、被投资方清算时在其剩余净资产中所享有的权益、税务利益、因参与被投资方而获得的未来流动性【正确答案】ABCD【答案解析】选项A,由于债券存在违约风险，投资方需承担被投资方不履约而产生的信用风险，因此企业会计准则认为投资方享有的固定利息回报是一种变动回报;选项B,也是一种变动回报，投资方是否能获得此回报依赖于被投资方是否能够获得足够的收益以支付该固定