第十二章零售企业会计—成教.ppt

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1、第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算2023-2-201第十二章第十二章 零售企业商品流转的核算零售企业商品流转的核算 第一节第一节 零售企业商品购进业务的核算零售企业商品购进业务的核算第二节第二节 零售企业商品销售业务的核算零售企业商品销售业务的核算 第三节第三节 零售企业商品储存的核算零售企业商品储存的核算 第四节第四节 鲜活商品的核算鲜活商品的核算内容提要内容提要第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算2023-2-202一、商品购进业务的核算一、商品购进业务的核算商品进销差价商品进销差价结转已销商品进销差结转已销商品进销差

2、价、商品短缺、削价价、商品短缺、削价及调价减少的进销差及调价减少的进销差价价 商品购进、溢余及调商品购进、溢余及调价增值发生的进销差价增值发生的进销差价价期末库存商品的进销期末库存商品的进销差价差价 第一节第一节 零售商品购进业务的核算零售商品购进业务的核算第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算2023-2-2031. 收到增值税发票，支付货款。收到增值税发票，支付货款。 借：在途物资借：在途物资北京纺织品公司北京纺织品公司 （进价（进价+采购费用）采购费用） 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 贷：银行存款贷：银行存款（P187 例例12

3、-1）2. 验收入库：验收入库：借：库存商品借：库存商品针织品组针织品组 （含税售价）（含税售价） 贷：在途物资贷：在途物资北京纺织品公司北京纺织品公司 商品进销差价商品进销差价针织品组针织品组 一、商品购进业务的核算一、商品购进业务的核算第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算2023-2-204第一节 零售商品购进业务的核算1. 进货退出的核算进货退出的核算【例例】兴达百货商场在销售时，发现上周从市商贸公司购进兴达百货商场在销售时，发现上周从市商贸公司购进的的50个电饭锅存在质量问题。该商品进价每个个电饭锅存在质量问题。该商品进价每个250元，增值税元，增值税

4、税率为税率为17。售价每个。售价每个420元。经过协商，对方同意退货。元。经过协商，对方同意退货。(1)商品退出时：商品退出时： 借：库存商品借：库存商品炊具组炊具组 21 000贷：在途物资贷：在途物资市商贸公司市商贸公司 12 500 商品进销差价商品进销差价炊具组炊具组 8 500二、零售企业购进商品异常业务核算二、零售企业购进商品异常业务核算第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算2023-2-205(2)收到对方开来退货的红字增值税专用发票时：收到对方开来退货的红字增值税专用发票时：借：应收账款借：应收账款市商贸公司市商贸公司 14625 贷：在途物资贷

5、：在途物资市商贸公司市商贸公司 12500 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 2125 第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算2023-2-206第二节 零售企业商品销售的核算（一）根据各柜组的交款单及现金、支票、信用卡签购单确（一）根据各柜组的交款单及现金、支票、信用卡签购单确认销售收入：认销售收入： 借：库存现金借：库存现金 银行存款银行存款 财务费用财务费用 (信用卡结算手续费信用卡结算手续费) 贷：主营业务收入贷：主营业务收入家电组家电组 （含税售价）（含税售价） 服装组服装组 鞋帽组鞋帽组 针织组针织组 百货组百货组 食品组食品

6、组一、商品销售的业务程序与核算一、商品销售的业务程序与核算 第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算2023-2-207将现金存入银行时将现金存入银行时: 借：银行存款借：银行存款 贷：库存现金贷：库存现金（二）结转库存商品成本：（二）结转库存商品成本：借：主营业务成本借：主营业务成本家电组家电组 （按售价结转）（按售价结转） 服装组服装组 鞋帽组鞋帽组 针织组针织组 百货组百货组 食品组食品组贷：库存商品贷：库存商品家电组家电组 服装组服装组 鞋帽组鞋帽组 针织组针织组 百货组百货组 食品组食品组第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的

7、核算2023-2-2081. 综合差价率法综合差价率法 综合差价率综合差价率 结转前商品进销差价账户余额结转前商品进销差价账户余额 期末库存商期末库存商 期末受托代期末受托代 本期商品本期商品 品账户余额品账户余额 销商品余额销商品余额 销售收入销售收入 本期已售商品的进销差价已售商品销售收入本期已售商品的进销差价已售商品销售收入综合差价率综合差价率2. 分柜组差价率法分柜组差价率法 （三）主营业务成本的调整（三）主营业务成本的调整第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算2023-2-2093. 实际进销差价计算法实际进销差价计算法 期末商期末商品进销品进销差价差

8、价 期末库期末库存商品存商品售价金售价金额额期末库存期末库存商品进价商品进价金额金额 期末受期末受托代销托代销商品售商品售价金额价金额 期末受期末受托代销托代销商品进商品进价金额价金额= - + -= - + -已售商品进销差价已售商品进销差价结账前商品进销差价账户余额结账前商品进销差价账户余额 期末商品进销差价期末商品进销差价结转商品进销差价：借：商品进销差价结转商品进销差价：借：商品进销差价 贷：主营业务成本贷：主营业务成本第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算2023-2-2010 （四）主营业务收入的调整（四）主营业务收入的调整n含税收入的调整公式如下：

9、含税收入的调整公式如下：销售额销售额含税销售收入含税销售收入(1增值税率增值税率)销项税额销项税额含税销售收入销售额含税销售收入销售额n按销项税额做如下调整分录：按销项税额做如下调整分录：借：主营业务收入借：主营业务收入 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算2023-2-2011 【例例】江门百货某日销售情况如下表，销货所得现江门百货某日销售情况如下表，销货所得现金由财会部门集中送存银行。金由财会部门集中送存银行。第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算2023-2-

10、2012 （1）收入业务核算）收入业务核算 根据各柜组的根据各柜组的缴款单等做如下会计分录：缴款单等做如下会计分录：借：库存现金借：库存现金40313 银行存款银行存款51740 财务费用财务费用 260贷：主营业务收入贷：主营业务收入家电柜家电柜70200 服装柜服装柜105300 化妆品柜化妆品柜2223副食品柜副食品柜9360 第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算2023-2-2013 注销库存，将现金送存银行注销库存，将现金送存银行借：主营业务成本借：主营业务成本家电柜家电柜70200 服装柜服装柜10530 化妆品柜化妆品柜 2223 副食品柜副食品

11、柜 9360 贷：库存商品贷：库存商品 家电柜家电柜 70200 服装柜服装柜 10530 化妆品柜化妆品柜 2223 副食品柜副食品柜 9360 将现金送存银行：将现金送存银行：借：银行存款借：银行存款40313 贷：库存现金贷：库存现金40313以售价结转第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算2023-2-2014 (2)主营业务成本的调整主营业务成本的调整a、综合差价率法、综合差价率法江门百货月末有关账户资料如下表所示：江门百货月末有关账户资料如下表所示：第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算2023-2-2015 综合差价

12、率综合差价率 = 96000 /（170000+230000）100% = 24%本月已售商品应分摊的进销差价本月已售商品应分摊的进销差价=23000024% =55200（元）（元）将已售商品应分摊的进销差价予以结转，记账如下：将已售商品应分摊的进销差价予以结转，记账如下： 借：商品进销差价借：商品进销差价 55200 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 55200 第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算2023-2-2016（3）主营业务收入的调整）主营业务收入的调整 计算计算“主营业务收入主营业务收入”账户中的销项税额：账户中的销项税额：家电柜不含税的销售额

13、家电柜不含税的销售额70200702001.171.17（元（元 ）家电柜销项税额家电柜销项税额60000600001717（元）（元）服装柜不含税的销售额服装柜不含税的销售额1.17 1.17 （元）（元）服装柜销项税额服装柜销项税额1717（元）（元）化妆品不含税的销售额化妆品不含税的销售额 1.171.17（元）（元）化妆品柜销项税额化妆品柜销项税额1717（元）（元）副食品不含税的销售额副食品不含税的销售额 1.171.17（元）（元）副食品柜销项税额副食品柜销项税额1717（元）（元）第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算2023-2-2017 销项税

14、额合计销项税额合计102001020015301530323323136013601341313413元）元）借：主营业务收入借：主营业务收入家电柜家电柜10200 10200 服装柜服装柜1530 1530 化妆品柜化妆品柜323 323 副食品柜副食品柜1360 1360 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1341313413 第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算2023-2-2018二、二、 受托代销商品销售的核算受托代销商品销售的核算 商品代销有两种方式：一种是视同商品购销；另一种是受托方向委托方收取代销手续费。 受托

15、代销企业应设置“受托代销商品”、“代销商品款”账户。账户核算方法如下：第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算2023-2-2019二、二、 受托代销商品销售的核算受托代销商品销售的核算 收到的受托代销商品收到的受托代销商品销售的受托代销商品销售的受托代销商品尚未销售的受托代销尚未销售的受托代销商品商品受托代销商品受托代销商品销售的代销商品的进销售的代销商品的进货款货款接受代销商品的进货接受代销商品的进货款款尚未销售的代销商品尚未销售的代销商品的进货款的进货款代销商品款代销商品款第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算2023-2-2

16、020二、受托代销商品销售的核算二、受托代销商品销售的核算 （一）（一） 视同商品购销方式受托代销商品的核算视同商品购销方式受托代销商品的核算收到受托代销商品时：收到受托代销商品时：借：受托代销商品借：受托代销商品 （销售价）（销售价） 贷：代销商品款贷：代销商品款 （购进价）（购进价） 商品进销差价商品进销差价售出代销商品：售出代销商品：借：库存现金借：库存现金 （含税售价）（含税售价） 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 同时，按上述含税售价结转售出商品的销售成本：同时，按上述含税售价结转售出商品的销售成本： 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：受托代销商品贷：受托代销商品月末仍需按前述方法调整主营业务成本和收入。月末仍需按前述方法调整主营业务成本和收入。第十二章第十二章 零售企业商品流转业务的核算零售企业商品流转业务的核算2023-2-2021二、受托代销商品销售的核算二、受托代销商品销售的核算 （一）（一） 视同商品购销方式受托代销商品的核算（续）视同商品购销方式受托代销商品的核算（续）结转代销商品款：结转代销商品款：借：代销商品款借：代销商品款 贷：应付账款贷：应付账款月末，