《事业单位会计制度》.docx

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1、简体中文繁体中文参加收藏网站地图网站首页I走进远安I党务公开政务公开招商引资I网上办事民声民情113年10月26日星期六谛调整您的计算机H期！当前位置；首页政务公开法规公文政策法规事业单位会计W度（2013年1月1日）发布日期：20130228访问次数：15636信息来源：财政局字号：【大中小】事业单位会计制度目录第一同部总说明笫：局部会计科目名称和编号第三局部会计科目使用说明第四局部会计报表格式第五同部财务报我编制说明第一局部总说明一为了标准事业单位的会计核算,保证会计信息质fit根据中华人民共和国会计法、事业单位会计准则*和W事业单位财务规则？，制定本制度.:、本制度适用于各级各类小业的位

2、，以下零业单位除外：（一）按规定执行医院会计制度%等行业事业单位殳计制度的事业单位：（二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位.参照公分员法管埋的事业总位对本制度的适用，由财政部另行规定.三、”业取位对根本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关根本建设会计核算的规定单独建账、单独核算，四、事业单位会计核算股采用收付实现制,但局部经济业务或者中原的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制.五、事业单位应当按照壮业单位财务规则S或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销.对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的,按照本制度规定处理.

3、不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行推销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、累计摊销”科目,在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“赛计折IFT、”累计推俏.科目.六、事业单位会计要索包括资产、负债净资产、收入和支出.七、1K业单位应当按照以下规定运用会计科日：（一）事业单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目,在不影响会if处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目.二本制度统规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、杳阅账目，实行会计伯息化管理.事业单位不得打乱重编.（三）事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿收,应当填列会计科目的名称

4、，或拧同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称.八、事业单位应当按照以下规定编报财务报表：（一）事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成.会计报表包括资产负愦表、收入支出表和财政补助收入支出表.（：1U业单位的财务报表应当按照月度和年度编制。（三）事业单位应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表.事业单位不得违反本制度规定，随意改变财务报表的端制基础、箱制依据、编制原则和方法,不行随意改变木制度规定的财务报表有关数据的会计口径。（四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时.（五）事业

5、艰位财务报表应当由总位负费人和主管会计工作的负法人、会计机构负击人（会计主管人员签名并茂章。九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档窠管理、内部控制等，按照中华人民共和国会计法机会计基础工作标准M4会计档案管理方法X、彳行Ii裂业单位内部控制标准（试行”等规定执行,开展会计信息化工作的方业单位，还应按照财政新制定的相关会计信息化工作标法执行.十、本制度自2013年1月1日起施行.1997年7月17日财政部印发的事业单位会计制度M财预字（1997）288号同时废止.第二局部公计科目名称和编号序号科目编号科目名称一、资产类11（X）1库存现金21002银行存款31011零余额账

6、户用款额度11101短期投资51201财政应返还额度120101财政直接支付120102财政授权支付61211应收蔡掘71212应收账款81213预付账款91215其他应收款IO1301存货11MO1.长期投资121501固定资产131502累计折旧141511在建工程151601无形资产161602累计摊铺171701恃处络资产损溢二、负愦类182001短期借款192101应缴税费202102应徼国陈歆212103应缴财政专户款222201应付职工薪酬232301应付票据242302应付账款252303预收账款262305其他应付款272401长期借款282402长期应付款三、净资产类293

7、001W业基金303101非流动资产基金310101长期投资310102固定资产310103在建工程310101无形资产313201专用维佥323301财政补助结转330101根本支出结转330102工程支出结转333302财政补助结余343401非财政补助结转353402事业结余363103经营结余373404如财政补助结余分配四、收入类384001财政补助收入394101事业收入404201上级补助收入41-1301冏属单位上域收入424101经营收入434501其他收入五*支出类445001事业支出455101上缴上级支出465201对附展单位补助支出475301经营支出485101其他

8、支出第三局部会计科目使用说明一、资产类1001库存现金一、本科目核笄事业单位的库存现金。二、事业单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金,并按照本制度规定核算现金的各项收支业务.三、底存现金的主要赅务处理如下：一）从银行等佥融机构提取现佥，按照实际提取的佥额，借记本科F1.,贷记“银行存款”等科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额,借记“银行存款”等科目，贷记本科目.二因内部职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的现金金额，借记“其他应收款.科目，贷记本科目：出差人员报箱差旅的时，按照应报销的金额，借记有关科目，按照实际借由的现金金额,贷记“其他应收款科目，按我差额,借记或贷

9、记本科目.（三）因开展业务等其他产项收到现佥，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目；因购置效劳或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目.贷记本科目.四、W业单位应当设汽“现佥口记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生醺序逐名记。每口终了.应当计比当日的现金收入合计效、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际诲存数核对,做到账款相符.姆门账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理，如发现现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的局部，借记本科目,贷记“其他应付款”科目：属于无法查明原因的局部,借记本科目,贷记“其他收入科目.如发现现金短缺,属于应由费任人赔偿的局

10、部,借记“其他应收款科目贷记本科目：属于无法查明原因的局部报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记本科目.现金收入业务较多、单独设有收款部门的学业单位，收款部门的收款员应当将好天所收现金连网收款凭据等一并交财务部门核收记账；或者将每天所收现金直.接送存开户极行后，格收款凭据及向银行送存现金的凭证等一并交财务部门核收记账.五、小业单位有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置“现金H记账”诳行明细核算，有关外币现金业务的服务处理参见”垠行存款*科目的相关规定。六、本科日期末借方余额,反映事业单位实际持有的库存现金.1002银行存款一、木科目核算裂业单位存入银行或其他金融机构的各种存款.二、事业

11、单位应当严格按照国家有关支付结算方法的规定办理银行存款收支业务，并按照本制收规定核算银行存款的各项收支业务.三、银行存款的主要账务处理如下：（一）将款项存入银行或其他佥融机构，借记本科目，贷记“库存现金”、理业收入”、经营收入”等有关科目。二提取和支出存款时,借记有关科目贷记本科目.四、事业单位发生外币业务的,应当按照业务发生当日（或当期期初.下同）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并笠记外币金额和汇率，期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折尊为人民币，作为外币账户期末人民币余额，调整后的各种外币账户人民币氽额与原张而人民而余额的差额,作为汇兑损益计入相关支出.（一）以外币

12、购置物资、劳务等，按照购入当日的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额,借记有关科目,贷记本科目、“应忖账款”等科目的外币账户.（一）以外币收取相关款项等，按照收取款项或收入确认当日的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额，借记本科目、“应收账款”等科目的外币账户，贷记有关科Ek（）期末，根据各外币账户按期末汇率冏整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额,作为汇兑物益，借记或贷记本科目、“应收账款”、应付账款”等科目，贷记或借记“事业支出”、经营支出”等科目.五、事业单位应当按开户银行或其他金融机构、存款种类及币种等，分别设置“眼行存款日记账”,由出幼人员根据收付款烷证

13、，按照业务的发生顺序逐他野记，好“终了应结出余额.“银行存款日记账.应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次.月度终了,事业单位锹行存款账面余颔与银行对账总余额之间如有差额.必须逐笔查明原因并进行处理，按月端制“银行存款余额调节表，调节相符。六、本科口期末借方余额,反映事业单位实际存放在银行或其他金融机构的款项.IO1.1.零余额账户用掀额度、本科目核算实行国库集中支付的产业单位根据财政部IJ批复的用款方案收到和支用的零余额账户用款额%二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：一在财政授权支付方式下，收到代理银行裴激的“授权支付到账通知书时,跟据通知书所列数额，借记本科目,贷记“财政补助收

14、入*科目.（二）按规定支用额度时，借记有关科目，贷记本科目.（三）从零余额账户提取现金时，借记“嗥存现佥”科目，货记本科目。（四因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，属于以前年度支付的款项,按照退回金额，借记本科目，贷记“财政补助结转、财政补助结余、存货”等有关科A：希于本年度支付的款项，按照退回金颔，借记本科目，贷记“小业支出”、“存货”等有美科Fh（三）年度终了,依据代理银行提供的时账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度一财政投权支付科13.贷记本科目.事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度一财政授权支付科目，贷记“财政补助收入”科目.下年初.事业单位依据代理银行提供的额度恢夏到账通知书作愦复额度的相关账务处理.借记本科目，贷记“财政应返还额度一财政授权支付科目，事业单位收到财政部门批更的上年末未下达零余额账户用款额度的，借记本科目，贷记“财政应返还额度一财政授权支付”科目.三、本科日期末借方氽额,反映事业单位尚未支用的零余额账户用款额度.本科目年末应无余额.HO1.短期投资一、本科目核算业单位依法取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资，二、事业单位应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门