银行存款账户舞弊的审计方法.docx

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1、银行存款账户舞弊的审计方法银行存款是货币资金的主要部分，无论在企业、行政事业以及其它经济单位或社团组织，它都是重要的支付手段，在会计核算业务中占有相当的比重，同时，它具有流动性大、使用灵活、容易兑现的特点。一些单位利用银行存款账户营私舞弊屡禁不止。下面介绍几类利用银行存款账户舞弊的审计方法。一、公款私存舞弊公款私存舞弊指行为人利用职务之便，将公款以个人名义开户，在银行或其他金融机构存储，从而达到侵吞利息或长期占用单位资金之目的。对此类舞弊行为审计的基本技巧是盘点存折或存单和现金。盘点前先审查“馄行存款日记账”余额与总账“银行存款”余额是否相符，在此基础上对出纳员保管的存折或存单进行盘点，看其是

2、否存在公款私存问题，盘点存折或存单的同时，对出纳员保管的现金进行盘点，看有无以个人名义存折或存单抵充库存现金的情况，经过核对日记账与总账余额、盘点存折或存单和现金，公款私存类舞弊行为就能很快得以查证。二、出借银行账户舞弊出借银行账户舞弊并不常见，但只要发生就一定是行为人为收取对方好处费，违反国家有关财务制度规定，擅自为其他单位或个人提供银行账户，用以套取现金的舞弊行为。对此类舞弊行为的审计技巧，要求审计人员留心审阅“银行存款日记账”中的摘要及余额记录，分析有无收付款不正常业务内容或模糊不清的摘要，如存在收付款不正常业务内容或模糊不清的摘要情况，就应进行账证核对，搞清对方单位与被审计单位是什么关

3、系，是否存在业务往来，在条件允可的情况下调查对方单位情况，经过以上几个步骤就能查证被审计单位是否存在出借银行账户的问题。三、签发空头、空白支票舞弊签发空头、空白支票舞弊主要表现是违规签发和使用支票,对此类舞弊行为的审计技巧，要求审计人员特别关注银行存款账户“减少”时的凭证来发现线索，然后采取调查询问有关当事人，查证是否存在签发空头支票和空白支票问题。审查支票使用过程是否严格按规定要求做到正确、合理、合法，重点关注签发支票是否指定专人、开出支票是否记载收款单位和付款用途、签发即期支票是否记入结算账户、作废支票是否注销及妥善保管。此外对空白支票签发审计还应关注是否经过单位领导人的批准，财会部门在单

4、位领导人批准后，签发空白支票还必须满足三个条件，即：只限于转账支票并在支票上写明收款单位名称、签发日期、用途和限额及限期报账；只限有权填写支票的人员并进行登记或办理借领手续；只限本单位财务人员签发不得交给对方单位代为签发。否则就视为舞弊。四、提现用途不合法、不合理舞弊提现用途不合法、不合理舞弊发生较为常见，是指行为人从银行存款中提取现金后，不按规定用途使用，而是用于不合法、不合理开支的舞弊行为。对此类舞弊行为的审计技巧，要求审计人员审查“现金日记账”摘要栏内有关说明，看其提现有无正当理由；同时将“现金日记账”有关发生额与“银行存款日记账”有关发生额进行核对，看提现后是否记入了“现金日记账”；然

5、后根据“现金日记账”和付款凭证上所反映内容及“现金”账户的对方科目，分析现金去向是否明确，使用是否合理、合法，是否存在贪污、挪用或其他违规问题，重点是认真进行账账、账证核对。五、账务调节舞弊账务调节舞弊行为表现主要有三种方式：一是故意制造余额差错，保持结账时的试算平衡。手法就是将银行存款收支业务不入账，借以转移收入、挪用资金等，由于有试算平衡作掩护仅从账面上很难发现问题。二是利用未达账项掩饰。手法往往以未达账项掩饰不按规定确认的收支事项，达到调节收支的目的。三是利用馄行存款科目借、贷方同时发生增加或减少进行舞弊。此账务调节类舞弊行为的审计技巧，要求审计人员重点关注三个方面内容：一是对银行存款账

6、户控制系统健全性开展调查，此举是形成检查确证证据的条件，可决定是否直接进行银行存款账户事项直接性测试，通过对银行存款控制弱点分析，确定出银行存款账户真实性、正确性和合法性受影响程度的依据，决定银行存款符合性测试的范围。二是进行银行存款控制系统符合性测试，目的是为证实控制措施执行的有效程度，如职务分离、复核、签领、保管这些标志控制的有效性。三是银行存款账户实质性检查，此举是关键。审计中做到三个突出：即突出对我行存款账户收付业务正确性、合理性、合法性审查，一般是检查银行存款日记账和凭证的有关记录来证明其是否符合财经法规和银行结算纪律的规定；突出抽查银行存款日记账，一般是依次验算总额的正确性、抽查银

7、行存款的重要业务验证合法性、关注与银行存款有关的往来账户，查明有无利用馄行存款和往来账户搞舞弊的情况；突出对银行账户结存额的审查，一般是将银行账户结存额与银行对账单相核对，并通过银行存款余额调节表对差错事项和未达账项调节一致，来查证是否存在利用账务调节馄行存款进行舞弊的行为。党建引领“四个加强”推动安全生产管理工作*集团秉持安全工作“重在思想意识、力在科学管理、贵在持之以恒”的安全管理理念，通过加强党建引领、安全文化建设、安全监管、科技创新，构建党政工团综合监管新格局、营造人人重视安全新气象、形成隐患治理动态清零新态势、打造数智化安全管控新模式，全面提升本质安全水平，连续*年未发生较大生产安全

8、事故，旗下企业多次获评国家和省级“安全生产先进单位”。一、加强党建引领，构建党政工团综合监管新格局*集团深刻认识安全生产工作的政治属性，加强党建引领,构建党政工团综合监管新格局，形成保障安全生产的强大合力。（一）党建引领，健全安全管理体系*集团党委高度重视安全生产工作，每年初召开安全生产部署会，第一号文件必是全年安全生产工作计划；公司及所属各单位利用党委理论学习中心组学习会、党委会、总经理办公会、安委会、安全专项工作会议等学习贯彻习近平总书记关于安全生产的重要论述和指示批示精神，按照“党政同责、一岗双责、失职追责”要求，严格落实安全生产”三管三必须”机制，健全安全生产责任体系。公司本部、区域平

9、台公司、生产（施工）单位均成立安全生产委员会，公司层面建立由党委书记、董事长和党委副书记、总经理共同担任安委会主任的党政同责“双主任”工作机制，各区域平台公司、生产（施工）单位、生产（施工）班组对安全生产工作实行分级管理，各个层级履行不同的安全管理职责。公司主要履行安全生产管理规划和督查职责，区域平台公司主要履行安全管理和监督检查职责,生产（施工）单位履行落实安全管理规定和具体安全管理职责,生产（施工）班组履行安全操作和自我管理职责，按照一级抓一级、一级对一级负责的原则，层层抓落实。公司各级工会切实履行劳动保护监督检查职责，配合安全管理部门开展安全生产大检查，高温季节组织开展“为一线员工送清凉

10、”活动，有效预防高温、高危作业对员工生命安全与身体健康造成的损害。公司各单位团组织号召团员青年积极投身安全生产管理工作，以“青年安全生产示范岗”建设为抓手，全面深入开展安全隐患排查，增强青年员工安全意识，提升青年员工安全管理水平和技能。（一）围绕安全主题，开展系列活动集团党委创新实践“党建+安全”守护行动，以“安全生产月”“消防安全月”等活动为契机，围绕“人人讲安全，个个会应急”主题，常态化组织开展“安全管理视频制作大赛”“安康杯知识竞赛安全生产技能比武”等活动；以创建“党员安全生产示范岗”“党员安全责任区青年安全生产示范岗”“青年安全监督岗”为载体，开展“党员身边无事故、党员身边无隐患、党员

11、身边无违章”系列行动，全方位、多角度组织开展民爆物品生产安全事故综合应急预案演练、消防应急演练、武装押运防盗抢演练，切实发挥党组织和党员在安全生产中的战斗堡垒和先锋模范作用。二、加强安全文化建设，营造人人重视安全新气象安全工作具有长期性、艰巨性、复杂性和反复性特点，*集团持续加强安全文化建设，不断提升全员安全意识和安全素质，让安全文化理念潜移默化地深入每一名员工的心中，营造“我要安全、我会安全、我能安全”的人人重视安全新气象。（一）树牢安全管理理念安全管理既需要规章制度约束，更需要安全文化引导，先进的安全文化理念是安全管理的内驱力。*集团总结推广旗下*管理有限公司等企业安全文化建设经验，牢固树

12、立集团“重在思想意识、力在科学管理、贵在持之以恒”的安全管理理念.一是增强安全生产工作的责任感和紧迫感，做到逢会必讲安全、逢事必提安全，真正让安全生产警钟长鸣，从全员思想意识上筑牢安全生产防线。二是运用科学的管理理念和管理方式、先进的技术手段，提升安全管理水平，预先对安全危险进行识别、分析和控制，将事故苗头消除在萌芽状态，变事后处理为事先控制，防患于未然。三是安全工作常抓不懈，具体体现为常态化抓实员工安全教育培训、推进安全管理标准化、落实安全管理制度和措施。（二）健全安全管理制度一是编制安全管理手册，涵盖公司安全愿景、安全价值观、安全工作方针、安全目标等内容。安全管理手册总结提炼*集团安全生产

13、管理经验和行业特点的民爆物品生产现场IoS管理、生产安全领导力互动项目、作业许可管理等十项安全管理规定，既符合国家相关法律法规要求，又略高于行业标准要求，充分体现*集团的安全管理特色。二是建章立制，夯实安全管理工作基础。*集团2023年修订安全生产责任制隐患排查治理制度领导带班值班制度安全生产考核管理办法安全教育培训管理办法等20多项制度规范，所属各子分公司结合自身实际，编制定员定量管理制度动火动焊许可审批管理制度危险品储存运输和装卸管理制度爆破施工安全管理制度及各工序安全操作规程。三是完善科技创新制度。*集团相继修订完善科研项目管理办法科技成果管理办法科技成果激励奖励机制科技创新奖励激励管理

14、办法专业技术人员职级晋升管理办法，逐步形成务实高效的科技创新制度体系。四是积极履行社会责任，参与制定安全管理标准。近年来,*集团主导或参与编制公共安全城市安全风险评估(GB/T42768-2023).民用爆炸物品生产、销售企业生产安全事故隐患排查治理体系建设指南(WJ/T9100-2022)、工业电子雷管通用性起爆器等11项国家和行业标准，为提升民爆行业技术水平，推动行业安全、高质量发展做出积极贡献。（三）抓实班组安全文化建设班组是企业的细胞，是安全生产管理的一线阵地，班组安全文化是企业安全文化的重要组成部分。*集团以“党小组+班组”建设为抓手，以建设知识型、技能型、创新型“三型”班组为目标，

15、扎实开展班组安全文化建设。一是以健全管理体系、完善管理措施、落实责任考核，抓实班组安全文化建设，获评“全国安全文化建设示范企业”。二是开展以“弘扬家文化、推进网格化、全面提升班组安全管理水平”为主题的班组安全文化建设，以“四个上墙”强化员工安全意识。“员工全家福上墙”：通过家人的安全寄语唤醒员工安全意识，把家人的关爱落实到安全管理工作中；“安全原理上墙”：精选“十大安全管理原理”，每月通过设置不同的场景、游戏等方式宣贯安全管理原理，提升员工安全管理理论水平；“安全账户公布上墙”：建立员工个人安全账户，每月将员工安全账户余额和考核情况公布上墙，让每个员工清楚自己的账户资金和安全考核奖罚情况，激发

16、员工自主保安全的积极性；”班务公开上墙”：将员工对安全风险隐患的查找处置、安全事故分析及责任追究等情况在班组上墙公布，增强班组安全管理工作的透明度。三是以“一岗双责”为主线、“三化五查”为核心，明确各级管理人员特别是班组长的安全管理职责。通过“区域化对应”“网格化管理”和“责任化落实“，将生产现场作业流程划分为若干单元，明确各单元安全生产主体责任人和安全监管主体责任人，根据不同的危险等级对应管理权限；通过查设备、查供电、查备件、查安全培训、查管线阀件“五查”，将安全检查内容涵盖人、机、料、法、环等现场管理全要素，形成横向到边、纵向到底的班组安全生产管理体系，促进基层员工安全意识由“要我安全”向“我要安全”“我会安全”转变。三、加强安全监管，形成隐患治理动态清零新态隐患排查治理是安全管理的重要内容和核心环节，是保障安全生产的前提条件。保利久联通过落实“