煤炭集团内部控制问题研究.docx

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1、国内U问题研究内部控制体系是现代企业管理体系的重要组成部分，对企业长远健康发展起若非常重要的作用。随着全国煤炭企业大范用整合重组，形成了亿吨级国有煤炭大型集团，管理的层级和范用越来越大，同时企业面临的内部、外部很多不确定因素和潜在风险逐渐增加1卜因此,强化内部控制，防范管理风险，提高运营的效率已经成为现代煤炭企业经营管理的重要内容。特别是在当前煤炭市场暴涨暴跌的情况下，分析煤炭企业内部控制建设过程中的问题和不足，继而采取措施进步完善内部控制体系，既是企业苦练内功的重要内容，也是保持企业健康可持续发展的必然选择。一、当前煤炭企业加强内部控制的必要性（一）近年来随着开采工艺水平的不断提高，煤炭企业

2、产能规模不断扩大，可采资源F1.益减少，煤炭资源已经逐步成为稀缺资源。通过建立内部控制体系，强化管理，可以大大提高煤炭资源的合理开发和综合利用，减少不必要的浪费和损失2。（二）国内煤炭行业形势更杂多变。受宏观经济形势影响、碳达峰碳中和，以及进口煤冲击，煤炭价格持续走低，市场形势异常严峻。环保因素、自然灾害因素等，都使得傀炭企业面临的不确定性因素增加。通过建立内部控制体系，强化管理，可以有效规避市场风险，保持企业长远健康发展。（三）当前煤炭企业的内部管理水平比较落后，主要体现在体系不他全、机制不完善、潦程不规范等问题上，一定程度上影响若企业的健康发展，通过建立内部控制体系，强化管理，可以促进企业

3、经营管理水平的大幅提高3。（阳）经过煤炭行业黄金十年的发展，煤炭企业资产规模迅速膨胀，经济效益快速提升，但同时也有许多的矛盾和问题被掩盖.附着煤炭市场由盛转衰持续低迷，诸如对多级子公司的管控问题、资源整合矿井的内控建设问题等都逐步呈现出来，制约着企业的持续发展，亟需解决。二、某煤业集团内部控制存在的突出问题随着经营规模不断犷大和现代化管理水平的不断提高，煤炭企业的内部控制建设取得了一定的成果，但由于市场发展和经济形势在不断发生变化，煤炭企业的内控建设仍然难以满足和支持当前企业快速发展的现实需要，if0临着许多新问题。近年来，山西省对国有大型煤炭集团进行了整合重组，经过对山西某煤业集团调查研究，

4、当前存在的突出问题主要有：（一）内部控制环境有待进一步优化一是经营决策层对内部控制体系从思想上不重视，对内部控制的认识和研究不深入,观念片面，目标不明幽,错误地认为建立了内部控制制度就达到了目的。总体来说，缺少从企业长远健康发展的战略角度认识内部控制问题，还保持若干煤矿的粗放经营观念，使内部控制无法深入有效发挥作用。二是由于没有很好的制约机制作保证，省国资运营公司、集团董事长、股东、监事、经理层、执行层等职费与权利交叉问题较为普遍，监督制约机制模制，亲戚家族式发展等问题突出，严重制为了内部控制制度的运行。三是潦程管理还未被出视，难以聘内控责任分解到岗，也难以对内控执行情况进行考核。四是缺乏高水

5、平的人才队伍，一定程度上影响了内部控制的执行效率和良好定用的形成。（二）风险评估不够全面、处理不及时、办法不多一是整合盘组后的煤业集团已经从单纯的煤炭采掘，成为多种经营的航母级经营体，但依旧摆脱不了干煤矿的发展眼光。风险分析评估不锅全面，大多数还是关注安全和财务风险，对于其他风险估计不足。二是做不到风险提前预监，并且反应速度时常滞后丁市场情况。这种情况就像电脑没有防火埼，就会导致整个煤业臾团业处于裸奔的状态，不知道公掉进什么样的泥潭，不仅不利于管理层做出正确的经营决策，而且很有可能做出错误的决策。:是当遇到其他风险时，估计不足，没有有效的应对的手段.（三）内部控制体系不完善，有海涧煤业集团为确

6、保经营决策能够落实，建立了内部控制体系，即制定J各种规章制度、管理办法、工作流程、考核办法等.这仅仅是初级管理体系，还存在组织机构不清晰,职费不明、相互交叉、缺乏监督等诸多问题，基本上都导致制度流丁表面，基本没有按照制度办事。有的企业内部控制体系多年不更新、不发展，不与时俱进查缺补漏.尤其以级较多的集团,对三级以下公司监管力度不到位，出现了财务人m挪用公款、倒卖承兑汇票等恶性事件。（四）资源整合矿井的内控建设严重滞后在山西省煤炭整合重组大背景下，大型国有集团对地方中小型矿井完成了兼并重组。大量原属于私人或集体的低产能矿井被整合，定程度上改变了原先“小、乱、散”的煤炭开采状况。但由于被整合矿井大

7、多地处偏僻且历史遗留问题较多，整合主体的企业管理理念、管理手段未能及时跟进，加之管理力员进步撞薄，管理人员缺乏，素质参差不齐，导致内控建设严重滞后，许多资源整合矿井的授权审批制度、不相容岗位分离等制度都难以真正贯彻实施,存在较大的经营风险。（五）信息化水平有待提高煤业集团在信息化建设方面做了大量工作,建立OA、ERP等企业信息系统，但主要以财务信息为生。相比现代化企业的管理标准，这类内部控制信息系统建设只属于初级阶段，达到了基本要求。方面，存在信息资源浪费，未充分利用。信息在不同的业务部门不能相互传递，在不同业务的上下级之间不能相互传递。另方面，存在大任的信息孤岛，三线及以下公司都仃独立的信息

8、化管理系统，但与集团信息不共享、不流通。这样就严重制约了信息反馈的通畅性，不利于内部控制系统的改进与完善。三、提高内部控制水平的对策基于当前该集团内部控制方面的突出问题，结合现代内部控制体系理论和市场当前形势，总结了以卜.五点举措。(一)多措并举，自我完善和优化企业内部控制运行环境内部控制体系的建立并能否顺利地运行，是需要企业有良好的内部环境作为基础。内部控制是一把手工程，所以第一，从经营管理层开始，充分认识内部控制的重要意义。第二，大力做好宣传和引导工作，内部控制体系的建立能否扎根发芽，关健在于土壤，全体员工就是土壤，所以要大力培养每名员工建立内部控制懑识，变被动到主动参与内部控制体系建立中

9、来。同时要培养和引进一些具有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍,进一步改善企业的经营管理理念和方式，培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识，促进企业内部控制体系的良性运作和持续改善。第三，明确责任、各司其职，构建权责清晰的内部控制体系模型，明南各级或任，防止权力交叉与空白。内部控制是由企业决策层和实施层共同完成的。决策层包含董理会、监事会、经理层，实施层包含决策层一卜各层级员工。董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负货组织领导企业内部控制的日常运行。设立专门机构负责组织协谢内部控制的建立实施及日常工作。第四，实施流程再造工程，通过内部

10、控制流程框架目录的构建，将现有的主要的流程进行一一识别与编制，将风险点明确到各个岗位，并对流程的执行过程进行控制，通过风险控制点的控制成功率来考核内部控制落实情况，从而实现资源的优化配置和运营效率的提升。(二)加强风险控制，做好风险评估与预警工作综合科学性、系统性、实用性、预测性、筒洁性的原则，建立有效的风险管理体系与程序，既是煤炭企业强化内部控制的要求，也是在今后发展过程中必须加以全视的关键环节。在具体实施上，首先要对风险进行全面的分析和细分，不同的风险建立不同的风险等级，除主要的财务风险外，要覆盖企业运营所有环节和外部环境；二是建立风险评价体系，对评估出来的所有风险进行认真调研，从而选择合

11、理的风险评价指标来评价风险，要对风险评价指标定性和定域相结合：三是建设分析预警机制，特别是在内外部环境发生变化时更要加强风险预警和分析,及时为企业管理乂提供未来风险的有关信息，以便为其决策提供必要的参考.（三）加强内部控制执行管理，完善监督考核控制为保证内部控制制度的有效运行，一是要进一步规范和完善相关业务环节的控制潦程和权限“不相干的业务严格分离控制，相关的业务可以交叉控制，既要做到信息沟通、共享、流通，又嘤做到相互监台制衡：二是企业要加强对安全生产和经营活动的内部控制，尤其是重大事项决策、重大投资、大额资金使用等方面：是企业耍对控股子公司，尤其是一:级及以下公司的内部控制：四是要加强全面绩

12、效考评控制，对所有子分公司、业务部门量身定制绩效考评指标，形成绩效与新州紧密挂钩的工资激励机制，从而调动各生产经营单位、业务部门负货人的积极性和主动性，促进公司战略目标的实现和内部控制管理的持续改进，最终实现内部控制在企业实施的乩性循环。（四）重视资源整合矿井内控建设，有效规避经营风险为解决资源整合矿井内控管理中存在的问题，煤炭整合主体一是应而度重视整合矿井的内控建设问题，积极做好顶乂设计：二是尽快协调解决整合矿井的历史遗留问题，为管理工作的厥利开展创优环境：三是耍通过多种方式将企业管理理念宜贯到位，管理手段及时跟进，管理制度落实到位：四是通过集团选派和基乂培养选拔相结合的方式,尽快补充管理人

13、严格按照内控要求设理相关岗位，明确询位分工，细化奏任落实，同时通过培训全面提升民工综合素质，为包括内控建设在内的各项经营管理工作打下坚实基础，从而有效规避风险，杜绝安全隐患。（Ii）加强内控信息化建设，全面提升内控管理水平企业应在现有信息化系统的基础上，要重视和加强内控系统信息化建设，不仅要对目前正在运行的各类信息处理系统进行优化和改进，提升信息交流和处理的效率，实现信息的公开化、标准化、准确化，而J1.要利用大数据、云平台等信息网络技术，充分利用企业内外部信息，为实施者和决策者提供依据。同时，要以人为本，多征集各环节使用者的意见，发现问题即时完善，从而促进内控制度的不断完善和内控管理水平的不断提高。四、结束语煤炭是国家的主要的能源，煤炭企业的运行好坏，决定着国家的昌盛和煤矿职工的幸福生活。煤矿如何从粗放式管理方式转变为精细化管理，需要采用现代企业管理体系，加强内部管控水平。以上研尢分析仅是这一时期该集团需要优化改进的问题，对于企业内部管控是一个动态的艺术手段，还需要不断研究分析。