记账实操-所得税汇算清缴的账务处理.docx

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1、财税做账会计实操文库记账实操-所得税汇算清缴的账务处理企业汇算清缴时间一般来说，企业每年的汇算清缴的时间都是在一个自然的纳税年度完成后的五个月内进行办理，一般时间都在每年的1月1日到5月31日，就需要企业按照相关的规定向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，结算企业的应退缴税款。做会计的都知道，现在已经要进入三月份了，又是一个大征期，财务还要做季度申报，一部分的会计要做，年度的企业所得税汇算清缴工作，根本忙不过来！要是公司再有新人会计，那更是忙上加忙别着急，今天给大家整理了，企业所得税年度汇算清缴扣除比例、以及所用到的会计分录汇总，马上给大家展示，会计小白看完都能直接上手，帮你解决燃眉之急纳税

2、企业的汇算清缴方法企业所得税法第五十条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。企业所得税法实施条例第一百二十五条要求，企业;匚总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额。一、按月或按季计算应预缴所得额：借：所得税贷：应交税金应交企业所得税二、缴纳季度所得税时：借：应交税金-应交企业所得税贷：银行存款三、跨年4月30日前汇算清缴全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金-应交企业所得税四、缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金-应交企业所得税贷：银行存款五、重新分配利润：借：利润分配-未分配利润贷：以前年度

3、损益调整六、免税企业也要做分录：借：所得税贷：应交税金-应交所得税七、重新分配利润：借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分酶I润八、经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款）九、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款）汇算清缴13项费用扣除比例汇总1.合理的工资薪金支出扣除比例：100%政策依据：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。2、职工福利费支出扣除比例：14%政策依据：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。3、职

4、工教育经费支出扣除比例：8%政策依据：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。4、工会经费支出扣除比例：2%政策依据：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。5、补充养老保险和补充医疗保险支出扣除比例：5%政策依据：工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。6、党组织工作经费支出扣除比例：1%政策依据：非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。纳入管理费用的党组织工作经费，实

5、际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。7、业务招待费扣除比例：60%、5%政策依据：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。8、广告费和业务宣传费支出扣除比例：15%、30%政策依据：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过

6、部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。9、手续费和佣金支出扣除比例：5%政策依据：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分,不得扣除。（一）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。（二）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。10、研发费用支出加计扣除比例：7

7、5%政策依据：财政部国家税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税（2018）99号）第一条规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。11、公益性捐赠支出扣除比例：12%政策依据：财政部国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知（财税（2018）15号）第一条规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。12、企业责任保险支出扣除比例：100%政策依据：国家税务总局关于责任保睑费企业所得税税前扣除有关问题的公告X国家税务总局公告2018年第52号）规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。13、党组织工作经费支出扣除比例：1%政策依据：也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。