中小企业财务报表分析.ppt

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1、 是企业全部资产的市场投资价值； 是企业盈利能力的价值； 是企业盈利能力和风险水平均衡 的价值。会计报表是通过反映企业经营活动过程和结果，来表述会计报表是通过反映企业经营活动过程和结果，来表述企业价值企业价值的报表。的报表。 资产负债表分析的重点 一定时点的资产、净资产、负债的企业价值。 利润表分析的重点 一定时期收入、成本、利润反映的盈利状况的企业价值。 现金流量表分析的重点 即时的经营活动、投资活动、筹资活动 产生的现金流量所反映的风险状况、经营质量、未来发展趋势的企业价值。2 财务分析：是指对企业的财务状况和经营成果进行评价 ，并对企业未来经济前景进行预测。财务分析的目标是由财务分析行为

2、主体的决策动机决定的。 企业经营管理者的财务分析目标 企业投资者的财务分析目标 债权人的财务分析目标3 财务分析的方法： 趋势分析法 因素分析法 比率分析法4二、中小企业财务分析应注意的问题1.尽可能取得会计资料及其相关的分 析资料；2.尽可能取得同行业的有关资料；3.尽可能取得中介服务机构的资料；4.尽可能对借款人进行实地考察。5会计报表勾稽关系审查 会计报表内部勾稽关系审查 会计报表和其他财务资料之间勾稽关系审查6重点科目分析78应收账款应收账款 应收账款账户用于核算企业因销售产品、商品、应收账款账户用于核算企业因销售产品、商品、材料或提供劳务等业务影响购货单位或接受劳务单材料或提供劳务等

3、业务影响购货单位或接受劳务单位收取的款项和代垫的运杂费等内容，其实质是企位收取的款项和代垫的运杂费等内容，其实质是企业由于上述业务形成的各种债权性资产。业由于上述业务形成的各种债权性资产。 应收账款是企业流动资产的重要组成部分应收账款是企业流动资产的重要组成部分,一一般在赊销业务中产生般在赊销业务中产生,即在销售中没有取得现款即在销售中没有取得现款,而而是得到了在一定时间内一定条件下取得账款得承是得到了在一定时间内一定条件下取得账款得承诺诺.企业若想高估资产，则该项目存在较高的固有企业若想高估资产，则该项目存在较高的固有风险和控制风险，容易引起舞弊，应充分重视该风险和控制风险，容易引起舞弊，应

4、充分重视该科目的具体情况科目的具体情况 。9存货存货存货是企业日常生产经营过程中持有已备销售，存货是企业日常生产经营过程中持有已备销售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将被消耗的材料或物料等，主要包括务过程中将被消耗的材料或物料等，主要包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。存货的一个重要确认标准是企业对该项资产是存货的一个重要确认标准是企业对该项资产是否拥有法定所有权。否拥有法定所有权。存货属于流动资产，变换周期快，供求关系等存货属于流动资产，变换周期快，供求关系等市场环境对其影响较大，这

5、就加大了其核算管市场环境对其影响较大，这就加大了其核算管理的难度，也更容易出差错。理的难度，也更容易出差错。10 1、核实说明存货的主要组成。、核实说明存货的主要组成。 在审查存货组成时，要明确存货的范围：国在审查存货组成时，要明确存货的范围：国家特种储备以及国家指令专用储备的资产不属于家特种储备以及国家指令专用储备的资产不属于存货范围；为建造固定资产而储备的各种材料不存货范围；为建造固定资产而储备的各种材料不属于存货的范围；分期付款发出的商品属于存货；属于存货的范围；分期付款发出的商品属于存货；代销商品双方均作为存货管理。代销商品双方均作为存货管理。112、是否存在少列、多列存货现象，、是否

6、存在少列、多列存货现象，核实存货的真实存在。核实存货的真实存在。 123、核实说明存货收入、发出计价方法及其可比性，是、核实说明存货收入、发出计价方法及其可比性，是否存在多计存货，少计成本的现象否存在多计存货，少计成本的现象 。存货的计价方法有：个别计价法、先进先出法、后存货的计价方法有：个别计价法、先进先出法、后进先出法进先出法 、计划成本法、计划成本法 、加权平均法（逐月）、毛、加权平均法（逐月）、毛利率法、零售价法利率法、零售价法134、存货是否大量积压变质，而未提取足额的、存货是否大量积压变质，而未提取足额的跌价准备。跌价准备。企业应当按成本和可变现净值孰低的规则对企业应当按成本和可变

7、现净值孰低的规则对存货计价。可变现净值是指：存货计价。可变现净值是指：可变现净值可变现净值=预计售价预计售价-至完工尚需投入的制至完工尚需投入的制造费用造费用-销售所必需的预计费用销售所必需的预计费用当可变现净值低于存货账面价值时需计提存当可变现净值低于存货账面价值时需计提存货跌价准备。货跌价准备。145 5、核实是否由于该企业经营效益下、核实是否由于该企业经营效益下降，存货销不出去导致存货数额较降，存货销不出去导致存货数额较大。大。6 6、通过存货存量了解企业的生产销、通过存货存量了解企业的生产销售能力售能力。15 固定资产固定资产1、核实说明企业固定资产的组成，、核实说明企业固定资产的组成

8、，并确认固定资产划分是否准确、产权并确认固定资产划分是否准确、产权是否归企业所有，是否存在将经营租是否归企业所有，是否存在将经营租赁固定资产计入固定资产原值现象。赁固定资产计入固定资产原值现象。 162、核实企业固定资产的计价是否真实公允，、核实企业固定资产的计价是否真实公允，是否及时提取固定资产减值准备。是否及时提取固定资产减值准备。固定资产发生损坏、技术陈旧或其他经济原固定资产发生损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其可回收金额低于账面价值，应将因，导致其可回收金额低于账面价值，应将可回收金额低于固定资产账面净值的差额，可回收金额低于固定资产账面净值的差额，作为固定资产减值准备，并确认为费用

9、。作为固定资产减值准备，并确认为费用。 17 3 3、固定资产折旧方法、期限是否合法合理并、固定资产折旧方法、期限是否合法合理并遵守可比性要求，是否存在少提折旧、不提折遵守可比性要求，是否存在少提折旧、不提折旧现象。旧现象。固定资产的折旧方法：固定资产的折旧方法：直线折旧法直线折旧法工作量法工作量法加速折旧法（双倍余额递减法、年数总和法）加速折旧法（双倍余额递减法、年数总和法） 184 4、是否存在已经过时报废、不使用、是否存在已经过时报废、不使用的固定资产还列入账中。的固定资产还列入账中。5 5、是否存在固定资产评估增值事、是否存在固定资产评估增值事项，若有，就其事项要求作具体说项，若有，就

10、其事项要求作具体说明。明。196 6、是否存在接受捐赠、融资租赁、是否存在接受捐赠、融资租赁的固定资产，若有，要求作具体的固定资产，若有，要求作具体说明。说明。 7 7、是否存在期间费用固化现象。、是否存在期间费用固化现象。 20 在建工程在建工程条件：如果连续两年在建工程条件：如果连续两年在建工程/固定资产固定资产=40%，要求审核在，要求审核在建工程。建工程。21 无形资产无形资产条件：如果无形资产条件：如果无形资产/（总资产（总资产-流动资产）流动资产）=20%，则要求审核无形资产。则要求审核无形资产。无形资产占比过高，有形资产的比例相对下降。无形资产占比过高，有形资产的比例相对下降。1

11、、核实说明该企业无形资产的组成及其真实存在。、核实说明该企业无形资产的组成及其真实存在。2、核实无形资产的真实价值，是否提取足额减值准、核实无形资产的真实价值，是否提取足额减值准备。备。 3、是否虚列商誉等无形资产。、是否虚列商誉等无形资产。4、是否存在无形资产评估增值，若有，要求作具体、是否存在无形资产评估增值，若有，要求作具体说明。说明。 22实收资本实收资本企业实收资本与注册资本不符。企业实收资本与注册资本不符。 抽逃资本。抽逃资本。 不具备符合国家规定并与其生产经营和服务规模相适应不具备符合国家规定并与其生产经营和服务规模相适应的资本数额。的资本数额。 不符合增资或减资的条件或不履行法

12、定手续而增资或减不符合增资或减资的条件或不履行法定手续而增资或减资。资。 实收资本中的资产价值不实。实收资本中的资产价值不实。 出资形式不合理。出资形式不合理。 隐瞒实收资本的抵押或质押状况。隐瞒实收资本的抵押或质押状况。 23 资本公积资本公积当资本公积当资本公积/净资产净资产=10%或者期或者期初资本公积不等于期末资本公积，初资本公积不等于期末资本公积，要求审核资本公积。要求审核资本公积。24收入项目分析收入项目分析主要操作手段：主要操作手段：操纵收入的确认时点操纵收入的确认时点 虚构销售事项虚构销售事项 利用销售退回利用销售退回 确定存在重大不确定性的收入确定存在重大不确定性的收入 完工

13、百分比法的不适当运用完工百分比法的不适当运用 变更销售收入确认方式变更销售收入确认方式 利用受托销售和分期付款销售虚增收入利用受托销售和分期付款销售虚增收入 在仍需提供未来服务时确认收入在仍需提供未来服务时确认收入 递延确认收入递延确认收入 利用关联方交易利用关联方交易 利用销售回购利用销售回购 25成本费用项目分析成本费用项目分析主要操作手段：主要操作手段：采用采用“自下而上自下而上”的编表方式，人为操纵利润的编表方式，人为操纵利润违反成本、费用的开支范围违反成本、费用的开支范围 转移费用转移费用 提前确认费用提前确认费用 操纵成本费用在各期之间的划分操纵成本费用在各期之间的划分 不按比例结

14、转成本不按比例结转成本 收益性支出资本化收益性支出资本化 不同成本费用项目之间的分类变化不同成本费用项目之间的分类变化 依靠资金占用费作为利润主要来源依靠资金占用费作为利润主要来源随意改变会计政策、会计估计随意改变会计政策、会计估计 利用营业外支出调整利润利用营业外支出调整利润 现金流量分析 1、经营活动现金流量 2、投资活动现金流量 3、融资活动现金流量2627现金流量经营活动经营活动投资活动投资活动融资活动融资活动出售固定资产收回对外投资本金购买有价证券出售证券*购置固定资产 发行股票或债券偿还借款本金的现金分配现金股利取得短期与长期贷款销货现金收入利息与股息的现金收入增值税销项税款和出口

15、退税其他业务现金收入购货现金支出营业费用现金支出支付利息缴纳所得税其他业务现金支出*不包含现金等价物 关注融资活动的现金流入，分析金额和期限是否合理 投资活动的现金流出是否恰当地满足了资本循环的需要 营运投资是否合理 资本循环引起的融资活动现金流出是否在借款人充分利用现有设备后发生的28确定现金流量分析起点和重点产品开发期产品上市产品成熟期产品衰退期经营活动是否最大限度地产生着现金融资活动的现金流出是否合理常用财务指标分析1.盈利能力的分析*销售利润率、营业利润率、税前利润率、 净利润率、成本费用利润率。29（二）怎样对借款人的报表进行分析（二）怎样对借款人的报表进行分析2.营运能力的分析*总

16、资产周转率、固定资产周转率、应收账款周转率、应收账款回收期、存货周转率、存货持有天数。30（二）怎样对借款人的报表进行分析（二）怎样对借款人的报表进行分析3.偿债能力的分析长期偿债能力：资产负债率、负债与所有者权益率、负债与有形净资产比率、利息保障倍数；短期偿债能力：流动比率、速动比率、现金比率。3132经营活动现金净流量投资活动现金净流量筹资活动现金净流量盈利能力营运能力偿债能力现金流量分析财务分析担保抵押信用支持第一还款来源还款能力还款可能性法律责任还款意愿银行管理非财务因素分析.第二还款来源如何分析企业的还款能力？如何分析企业的还款能力？ 税前利 税后利 利后税 利前税3334增值税增值税当企业从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物当企业从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人需缴纳增值税。增值税为价外税，不包括在销售收入的单位和个人需缴纳增值税。增值税为价外税，不包括在销售收入内。增值税分为一般纳税人和小规模纳税人。内。增值税分为一般纳税人和小规模纳税人。 小规模纳税人的基本标准是（小规模纳税人的基本标准是（1）从事货物生产或者提供劳务）从