某集体企业清产核资工作手册.docx

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1、集体企业清产核资工作手册第1部分清产核资工作实施11、新准则转换1二、 信息誉记、产权械理、从业人资核对2（1）集体企业信息卷记3（一）产权关系梳理3（三）财务情况誉记3（四）从业人资状况核实3（五）集体职工状况核实3三、 账务清理、资产沛变、领温认定4（1）现金清理、清查及损失认定5（二）维行存款清理、沛炎及损失认定6（三）其他货币资金清理、沛查及战失认定8（四）交易性金融资产清理、济查及报关认定9（五）应收票据清理、清查及损失认定10（六）应收辣款清理、清查及损失认定11（七）其他应收款清理、清查及损失认定16（八）颈付账款清理、清炎及损失认定17（九）存货清理、清查及损失认定18（十）待

2、处理资产段溢沽理、济查及桢失认定22（十1）其他流动资产清理、清查及损失认定23（十二）可供出售金融资产济理、清查及损失认定24（十三）持有至到期投资沛理、清查及桢失认定25（十四）长期股权投资清理、清查及损失认定27（十五）固定费产及累计折旧清理、济查及损失认定28（十六）固定资产清理清理、清查及损失认定34（十七）在建工程清理、济查及损失认定34（十八）工程物资清理、清查及损失认定37（十九）投资性房地产清理、沛炎及掂失认定38（二十）元形资产清理、清查及损失认定38（二十1）长期林林费用清理、清查及损失认定38（二十二）其他非流动资产清理、清查及损失认定39（二十三）短期借款清理、济查3

3、9（二十四）应付张款清理、清查40（二十五）预收账款清理、清查43（二十六）应付职工薪酬清理、清查44（二十七）应交税曾清理、清炎45（二十八）其他应付款清理、清查45（二十九）长期借故清理、清交46（三十）应付债芬清理、清炎47（三十1）长期应付款济理、清查48（三十二）其他负债相关项：造理、一查46四、 权属界定49五、 编制报表49六、 结果审计48七、 结果上报48八、 账务处理48九、 完善制度49十、后续管理管控49第二部分：沛产核资专项审计需各单位准备的资料50第1部分清产核资工作实施清产核资工作的实施分以下步骤(1)新准则转换：(2)信息登记、产权梳理、从业人员核对：(3)账务

4、清理、资产清交、扳溢认定；(4)权属界定：(5)编制报表；6)结果审计：(7)结果报各：(8)赚务调整：(9)完善制度：(10)后续管理管控。具体合适的内容如下：一、新准则杆排为了规范国家电网公司亲体企业的会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质理，产业都根据中华人民共和国会计法、企业财务逋则、企业会计准则、企业会计准则一应用指南及其他相关法律、行政法规、政策及规定，蟀合国索电月公司臬体企业的具体情况，并参照国家电网公司会计核算办法，制定了国家电网公司集体企业会计核算办法。按照公司统1部署，系统内集体企业均应执行国家电网公司集体企业会计核算办法.本次浒产核资工作涉及单位数量庞大，情况错绘复杂，

5、各单位执行的会计制度不1致，将会直接毒响本次济产核资工作的质量。为了统1涉产核资的工作程序、工作史点，以及后期的汇总统计工作的有序进行，本次资产流及工作要求，各未执行企业会计准则的臬体企业以清查基准日账面数进行新准则转换工作。(1)长期段权投资榜换1 .首次执行日对于按骐企业会计准则第20号企业合并规定，属于同1控制下企业合并产生的长期股权投资，尚未拉铠完毕的股权投资差额全领冲销，并调型留存收益，以冲销股权投资差破后的长期股权投资账面价值作为首次执行Fl的认定成本。2 .除上述第(1)项以外的其他录用权益法核算的长期股权投资，存在股权投资贷方差额的，应冲销贷方差颔,调登留存收益，并以冲铺贷方差

6、籁后的长期股权投资账面价值作为首次执行日的认定成本：存在股权投资借方差额的，应当将长期股权投资的账面价值作为首次执行目的认定成本。（一）投资性房地产村换在首次执行日，企业应当根据企业会计准则第3号投资性房地产，将符合投资性房地产定义、原包括在固定资产（或无形资产、存货）眠面价值中的相应金欲，确认为投资性房地产。对于有确雷证据表明可以采用公允价值模式计量的投资住房地产，应当按骐其公先价值进行计量，账面价值与公允价值的差额，调整留存收益。（三）固定资产弃置费确认在首次执行日，对于符合预计负债确认条件且该日之前尚未计入固定资产成本的弃j费，应当增加该工更资产成本和负债：同时，将应补提的折旧调登留存收

7、益。（W）职工第村挨1 .应付工资、应付福利费、其他应交款中社会保险费（企业负忙部分）统1调生至应付职工薪酬科目下核算。2 .对于首次执行日存在的解除与机工的劳动关系相关计划，满足企业会计准则第9号职工薪醐碉认条件的，应当硼认因婚除与职工的劳动关系洽予扑偿而产生的负债，并调整留存收益.（五）应文税费杆接应交税金、其他应交款中各项税费统1调整至应交税费科目下核算。（六）或有事事及认在首次执行日，企业应当按照企业会计准则第13号一或有事项的规定.将在该日之前已成为亏损合同合约和符合碉认条件的空组义务.确认为侦计负债，并调整留存收益。（七）出所得税去产、负债的认在首次执行日，企业应当按照企业会计准则

8、第18号所得税的规定，对资产、负债的账面价值与计税度础不同彩成的留时性是异进行追溯潮如，并将影响金额调终留存妆益。（八）企业合并调筌1 .按照企业会计准则第20号企业合并的规定属于同1控制下企业合并，按照原规定已魏认商誉的扳余价值，应当全额冲钻，并调整留存收益。按照该准则的规定属于非同1控制下企业合并的，应当将商誉在首次执行日的加余价值作为认定成本，不再进行挪销02 .首次执行日之前发生的企业合并.合并合同合约或称议中约定根据未来事项的发生对合并成本进行调整的，如果首次执行日预计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金凝能强可靠计量的，应当按照该影响金能调筌已碉认商誉的炼面价值。在首次执行日，

9、企业应当按照企业会计准则第8号资产减值的规定对商誉进行减值测试，发生减值的，应当以计提减值准备后的金领确认。（九）金*资产调祭在首次执行日，企业应当将所持有的金融资产（不含企业会计准则第2号长期股权投资规范的投资），分别划分为以公允价值计量且式变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应妆款反，或,可供出售金阪资产。1 .划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益或,可供出售金融资产的，应当在首次执行日将其调筌为按公允价值计量，公允价值与球面价值的是领，调整留存收益。2 .划分为持有至到期投资、贷款和应收款项的，应当自首次执行日起改校实际利率法，在随后的会计期间采用拉余成本计量。原对应的

10、减值准备余额在首次执行日不作词鸵。3 .对原短期投资持有期间确认的利息或股利收入，应在首次执行日进行追溯调整,调整留存收益和资产负债表相关相关项目.（十）金融负债调签对于在首次执行日指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当在首次执行日按照公允价值计量，公允价值与炼面价值的是题，调筌留存收益。二、信息蛋记、产权梳理、从业人员核对各缎主办单位应对所主办的集体企业后本信息进行系统的卷记，迂立相应的用本信息库，厘清集体企业之间的产权关系，学握集体企业从业人员的基本状况，定点核实臬体职工的劳动合同合约、档案管理管控、社会保险保障寻情况。（一）臬体企业信息登记1 .昼记合适的内容根据集体企

11、业营业执照和相关法照的相关合适的内容全面誉记集体企业的异本信息，具体包括：集体企业名称（全称）、工商注册签记号、注册池点、注册受记矣型、法定代表人、成立时间、注册资本、主管业务、企业拥有的相关资质等。根据集体企业实昨情况登记主办单位、行业类别、自成立以来的股权变动情况等。2 .登记的方法程序纳入清产核资范围内的集体企业埴用“集体企业基本信息表”，并与营业执照等证照核对相符。各级主办单位汇总登记所主办的集体企业基本信息，建立基本信息库。（一）产权关系梳取各圾主办单位建立所主办臬体企业的产权关系根图，儿在产权关系框图中出现的臬体企业，需对应填列“集体企业对外投资情况1览表”中的相关信念。三）财务情

12、况免记1 .登记合适的内容纳入清产核资范围的臬体企业蜃记基准日的资产总额、权益总额、妆人总颔、收入中来源于主业的金施和比例、利润总能等，鳌记合适的内容按清产核资前球面数埴写。2.登记程序方法纳入清产核资范国的集体企业填写“集体企业财务基本怯况表二并与企业基准日的财务报表核时相符各级主办单住汇总登记所主办的集体企业财务底本情况。（日）从业人员状几核实2 .核实合适的内容从业人员的用工类别、工资总领等，各美用工人员的基本信息，包括姓名、性别、出生年月、学历、职称等情况。3 .核实程序方法纳入清产核资危围的臬体企业填写“集体企业从业人员基本情况表”、“从业人菸名册（全民）”、“从也人员名册（臬体）”

13、、“从业人员名舟（农电工）“、“从业人员名册（聘用工）”等，确保从业人员真实完整,保证表间数据核对相符。各级主办单位汇息集体企业的从业人负状况，各类人员基本信息留存备查。（五）集体军工状瓦核实1 .核实合适的内容史。径暨记集体职工的原本信息，包括姓名、性别、出生年月、学历、职称、从业状况等情况。2 .核实程序方法与集体职工签订劳动合同合约的各类主体填写“集体职工基本情况（全口径）”，包括主业单位、集体企业、多经企业、与主业无资本纽带关系的国有企业、其他企业：未届灯劳动合同合约的枭体型工由所在的工作单位填写“集体职工基本物况（全口径），各圾主办单位汇总“集体职工分布汇总表（全口径”，重点核实未签

14、订劳动合同合约的臬体职工基本情况，以免遗漏.臬体职工基本情况(全口径)留存备查.三、原分清理、资产清妄、然滥认定张务济理、资产清查、损温认定是清产核资工作的三大史点合适的内容。账务沽理是指对企业的各种很行账户、会计核算科目、各类再存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和沛理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业账账相符，账证据轿，促进企业账务的全面、准确和真实.资产潦查是指对企亚的各项资产进行全面的济理、核对和查实。在资产清查中把实物盘:点同核实秣务结合起来，史点做好各类应收及颈付账款、应付及颈收账款、房产土地、各项对外投资、赚外资产的才理，以及企业有关抵押、担保等事

15、项的清理。尤其要关注房产、土地等大宗资产的清理工作。桢溢认定是指在账务清理和资产清查的基础上,对各项清理出来的资产盘效、盘亏、损失和资金挂账，依据国家政策和有关财务会计准则规定进行认定。申报损失证据分为必备证据与辅助江据两种类型。其中必备证据是指参照国有企业资产检失认定工作规则中规定认定损失必须具备的证据，辅助证据是企业提供给审计机构进行审核、职业判断、出具经济要证证明的参考依据r(一)现金清理、清秀及41失认定1 .清理合适的内容(1)应清理出现金存放地点的敬量,清理各存放地的账面之和是否与会计报表相同。尤其规模大、地成分布广的企业为了方便各内部组织机构费用报箱、款项收支，有叶可能设置若干个财务核算组，各组都有现金业务。潦理现金存放地数量还能为现金清查时编制现金食点相关计划提供信息。(2)应时各内部如织机构的备用金进行清理，对已转化为票据或费用发票的备用金及叶进行会计处理，并把利余的备用金交回出纳。为了潦查出企业其实的现金金领,企业应在基准日前暂时撤箱所有备用金的设置.