做账实操-工程物资盘盈或盘亏、报废及毁损的账务处理.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-工程物资盘盈或盘亏、报废及毁损的账务处理建设期间借：在建工程（净损失）贷：工程物资借：工程物资贷：在建工程（净收益）工程完工后借：营业外支出（净损失）贷：工程物资借：工程物资贷：营业外收入（净收益）【提示】自然灾害导致的工程物资的盘亏或损失，无需区分是否属于建设期间，均应计入当期损益（营业外支出X高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费提取安全生产费时借：生产成本、制造费用(或当期损益)贷：专项储备使用提取的安全生产费时(1)属于费用性支出，直接冲减专项储备借：专项储备贷：银行存款(2)形成固定资产的发生支出时:借：在建工程应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行

2、存款或应付职工薪酬等达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程借：专项储备贷：累计折旧（按固定资产入账金额计提折旧）存在弃置费用的固定资产借：固定资产贷：在建工程（实际发生的建造成本）预计负债（弃置费用的现值）借：财务费用（每期期初预计负债的摊余成本X实际利率）贷：预计负债借：预计负债贷：银行存款等（发生弃置费用支出时）固定资产折旧的会计处理借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）销售费用（企业专设销售部门计提折旧）其他业务成本（企业出租固定资产动产计提折旧）研发支出（企业研发无形资产时使用的固定资产计提折旧）在建工程（在建工程中使用的固定资产计提折旧）贷：累计折旧固定资产减值借：资产减值损失贷：固定资产减值准备出售、转让固定资产借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产贷：固定资产清理（账面价值）应交税费一应交增值税（销项税额）资产处置损益（或借方）固定资产报废清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产营业外支出贷：固定资产清理（账面价值）应交税费一应交增值税（销项税额）