公司会计核算制度暂行办法.docx

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1、公司会计核算制度暂行办法第一章总则第一条为了规范XX铁路有限责任公司（以下称公司）的会计核算工作，真实、完整、及时、准确地提供会计信息，加强财产管理，根据中华人民共和国会计法、企业会计制度、铁路会计基础工作规范、基本建设财务管理规定和国家其它有关法律、法规，制定本制度。第二条公司应按企业会计制度进行会计核算。会计人员填制会计凭证，登记会计账簿，管理会计档案等要按照财政部中华人民共和国会计法和原铁道部铁路会计基础工作标准规范的规定执行。第三条公司在会计核算时，应遵循以下基本原则：1 .会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，按照交易或事项的经济实质进行会计核算，提供的会计信息应真实、完整、及时

2、、准确满足使用者的需要。2 .会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更，会计核算应及时进行，不得提前或延后，编制财务会计报表应按时、清晰明了，便于理解和利用。3 .会计核算应当以权责发生制为基础，收入、成本、费用支出应遵循谨慎性、重要性的原则，对重大会计事项要在财务会计报表附注中予以说明。第二章会计工作第四条会计工作必须合法化、规范化和制度化。1 .会计事项的处理，不能由一个人负责办理全过程，必须由两个以上部门或人员进行处理。2 .空白支票、银行汇票、贷记凭证与银行印鉴必须分离妥善存放。空白支票等由出纳员负责在金库存放；银行印鉴由会计主管人员加锁存放。如会计主管人员出差或离岗时间较长时，

3、应履行交接手续之后指定出纳员以外的会计人员保管，或者委托有关行政领导人保管。3 .出纳人员必须建立银行支票登记簿，领用支票要进行登记并签收。领用空白支票必须具备下列条件：(1)必须填写日期；(2)必须填写收款单位名称；(3)必须写明用途；(4)必须注明最高金额限度。4 .财务部门必须建立收款收据登记簿，并按收据的印刷序号顺序登记入册。领用收据要登记入册，并由领用人签章。收据使用完毕后，使用人要将收据存根联交回，并办理注销登记，财务部门收据经办人要逐号检查销号，并逐笔登记入册。5 .执行库存现金限额制，对超限额库存现金应及时解缴银行，财务主管人员应不定期地抽查库存现金，并做好抽查记录，抽查库存现

4、金每月不少于二次，财务主管人员在月度终了时，应核对银行存款余额和流转额。银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应当编制“银行存款余额调节表”。6 .出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得填制收、付款记帐凭证。第五条公司处理每一项经济业务都必须填制或取得各种会计凭证，原始凭证的内容必须完备，印章必须齐全，记录真实，计算准确。第六条公司必须按照国家、财政部及铁道部的规定和会计业务的需要设置会计账簿，会计账簿包括总账、明细账、日记账和其它辅助性账簿。笫七条公司必须根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其它有关资料编制会计报表，做到计算准确、数字真实

5、、内容完整、说明清晰。会计报表要满足股东单位的要求。第八条公司会计年度从每年1月1日起至12月31日止。第九条公司应于每一会计年度终了时编制财务会计报告并依法，经会计师事务所审计后，于次年2月10日前提交董事会，并报送各方产权代表。第十条公司在项目建设期间要认真执行基建财务管理规定，基建投资完成作为财务报告的附件，单独上报。第十一条会计人员要根据财政部、国家档案局发布的会计档案管理办法的规定和要求，对各种会计资料进行定期收集、审查核对，按照归档要求，负责整理立卷或装订成册。由专人管理，专柜存放，存放有序，查找方便。第三章固定资产管理第十三条固定资产是指使用年限在一个会计年度以上，单位价值在20

6、00元及以上（另有特殊规定的除外），为生产商品，提供劳务，出租或经营管理而持有的，在使用过程中保持原有物质形态的资产。公司固定资产管理按原铁道部铁路运输企业固定资产管理办法（铁财（2005）235号）规定办理。第十四条公司固定资产的购置，必须纳入公司计划管理，列入年度（季度）计划的，由购置部门填报固定资产购置审批表（附件1）报综合部，由综合部报总经理批准，履行有关手续后方准购置。财务部根据企业会计制度核算规定，分不同款源进行会计核算。第十五条购置的固定资产在交付本单位使用时，由购置部门填制新建（购置）固定资产验收交接记录（财固-5）作为购置固定资产验收交接凭证。本记录按每一固定资产登记对象填制

7、，登记对象的组成部分必须填制齐全，经接收使用部门及公司主管、财务及经办人签章后，办理实物交接。财务部门根据交接记录，填制固定资产卡片，连同有关凭证计价、制证、入账，并按规定计提折旧。综合部为固定资产管理部门，除固定资产卡片外，还要填制（固定资产卡片编号及动态登记表）财固一3和（固定资产使用状态及保管地点变更申请表）财固一4等，做到有账必有物，有物必有账，账账，账卡、账物三相符。所有财产管理要建立管理责任制，落实到人，确保财产完整、状态良好。第四章低值易耗品管理第十六条低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品。凡单位价值在2OO元及以上，使用中不具备固定资产条件的物品，如工具、仪器仪表、家具

8、、备品、办公用具等，按下列规定进行核算和管理：1 .各部门需要使用低值易耗品要事先填报低值易耗品购置审批表（附件2）交综合部，由综合部统一采购，综合部经办人要填制低值易耗品领用单或领（发）料单财材一4,一式三份，一份连同发票交财务部门办理报销；一份交低值易耗品管理部门（综合部）据以登记在用低值易耗品卡片（财材一46）；一份领用部门或领用人，据以登记在用低值易耗品保管清单（财材一48）o2 .低值易耗品管理部门（综合部）专人负责建立分品名的在用低值易耗品卡片（财材一46）,用以控制各部门使用保管在用低值易耗品的数量和金额，并定期与财务帐上的在用低值易耗品帐户余额核对相符。3 .领用低值易耗品的部门建立在用低值易耗品保管清单（财材一48）,用以掌握本部门使用中的低值易耗品。第十七条公司成立由综合部、财务部、财产使用部门组成的财产管理小组，负责公司财产的采购及管理工作，每年进行一次财产的清查制度，做到账、卡、物三相符，确保公司财产的完整。附表1.固定资产购置审批表附表2：低值易耗品购置审批表年月日填制单位固定资产名称型号数量单价金额综合部意见财务部意见总经理批示备注年月日填制单位名称数量规格单价金额财务部意见综合部意见总经理批示备注