不得从销项税额中抵扣的进项税额.docx

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1、不得从销项税额中抵扣的进项税额下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。1 .用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。2 .非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务。3 .非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）劳务和交通运输服务。4 .非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。5 .非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计

2、服务和建筑服务纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。6 .购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。7 .财政部和国家税务总局规定的其他情形。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。(2)上述第4项、第5项所称货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。不动产、无形资产的具体范围,按照营业税改征增值税试点实施办法所附的销售服务、无形资产、不动产注释执行。固定资产,是指使用期

3、限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。8 .适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额二当期无法划分的全部进项税额X(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额H当期全部销售额主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。9 .已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用

4、于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减不得抵扣的进项税额二已抵扣进项税额X不动产净值率不动产净值率=(不动产净值不动产原值)100%10 .纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的增值税普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。11 .有下列情形之一者,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票：(1)一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料。(2)除另有规定的外,纳税人销售额超过小规模纳税人标准,未申请办理一般纳税人认定或登记手续的。“不得抵扣进项税额，是指纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额,包括在停止抵扣期间取得的进项税额、上期留抵税额以及经批准允许抵扣的期初存货已征税款。纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后,其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣12.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。