采购与付款业务循环控制全套.docx

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1、采购与付款业务循环控制1采购与付款业务风险点采购付款作为公司现金流出的重要环节，已成为各公司加强风险控制高度关注的业务领域，了解采购与付款业务的主要风险点，对公司内部风险控制具有十分重要的作用,采购与付款业务风险点如表9-3所示。表93采购与付款业务风险点主要风险点具体说明编制需求计划或采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库采购计划不合理存短缺或积压，可能导致公司生产停滞或资源浪费请购审批权限不合缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批，理可能导致采购物资过量或不足，影响公司正常生产经营供应商管理不当缺乏完善的供应商管理办法，对供应商考核不规范、不及时、不准确，导致供应商选

2、择不合理，影响公司利润选择不合理的采购方式，可能导致采购物资质次价高,甚至出现舞弊或遭受欺诈采购定价环节不合采购定价机制不科学，采购方式选择不当，缺乏对重要物理资品种价格的跟踪监控，导致采购价格不合理，可能造成公司资金损失订立框架协议或采框架协议签订不当，可能导致物资采购不顺畅购合同环节处理不合同对方主体资格、履约能力等未达要求、合同内容当存在重大疏漏和欺诈，可能导致公司合法权益受到侵害采购过程管理缺乏跟踪、监管缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪，运输方式选择不合理，忽视运输过程保险风险，可能导致采购物资损失或无法保证供应验收环节不规范验收标准不明确、验收程序不规范、对验收中存在的异常情况不作处

3、理，可能造成账实不符，采购物资损失付款环节把控不当付款审核不严格，付款方式不恰当，付款金额控制不严，可能导致公司资金损失或信用受损2采购与付款业务控制流程图通过规范采购与付款业务流程，确保采购业务按规定程序和适当授权进行,确保采购与付款业务及相关会计账目的核算真实、完整、规范、防止差错和舞弊。采购与付款业务控制流程如图9-2所示，其执行关键点如表9-4所示。(2)执行关键点后续审计流程关键点如表9-4所示。表9-4设备质量分析执行关键点关细化执行键点C3采购部定期汇总采购合同及采购订单，办理付款业务采购部对采购合同约定的付款条件以及采购发票、结算凭证、检验报告、计量报告和验收证明等相关凭证的真

4、实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核，并核对合同执行情况，汇总应付账款项B5财务部应检查付款审批程序是否符合规定、有无越权 财务部应检查请款条件是否符合支付要求和合同的条款 财务部应检查付款手续是否规范、凭证是否齐全、是否按国家与公司规定进行账务处理 财务部人员在依据采购合同相关协议、发票等对付款申请进行复核后，提交总经理或相关权限人根据权限进行审批，办理付款3采购与付款业务关犍控制点采购是公司组织运营、销售产品的前提，是公司的实物流、资金流的重要组成部分。采购付款虽然是采购业务流程的最后一环，但却是公司支付金额较大的款项之一，如果风险没有得到有效的控制，可能造成多付、错付、少付，不仅给公

5、司带来直接经济损失，而且间接影响公司供应链的稳定性。采购与付款业务的关键控制点如下。(D编制需求计划和采购计划环节关键控制点相关业务部门应当根据实际需求准确、及时地编制需求计划。需求部门编制需求计划时，应将业务部门提交的需求计划与市场趋势预测相结合，制定正确的、科学的、合理的需求计划。采购计划编制人员在制定采购计划时，应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过量或不足。采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为公司刚性指令严格执行。(2)采购审批环节关键控制点建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部

6、门或人员的职责权限及相应的请购程序。具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。具备相应审批权限的部门或人员审批采购申请时，应重点关注采购申请内容是否准确、完整，是否符合生产经营需要，是否符合采购计划，是否在采购预算范围内等。对不符合规定的采购申请，应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准。(3)供应商选择环节关键控制点建立科学的供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查，确定合格的供应商清单，健全公司统一的

7、供应商网络。公司新增供应商的市场准入、供应商新增服务关系以及调整供应商物资目录，都要由采购部门根据需要提出申请，并按规定的权限和程序审核批准后，纳入供应商网络。建立完善的供应商管理信息系统和供应商淘汰制度。对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和考核评价，根据考核评价结果，更新供应商淘汰和更换名单，经审批后对供应商进行合理选择和调整，并在供应商管理系统中作出相应记录。对独家代理、专有、专利等特殊产品应提供相应的独家、专有资料的供应商，经专业技术部门研讨后，经具备相应审批权限的部门或人员审批。(4)采购价格制定环节关键控制点健全采购定价机制，采取

8、协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式，科学合理地确定采购价格。对标准化程度高、需求计划性强、价格相对稳定的物资，通过招标、联合谈判等公开、竞争方式签订框架协议。采购部门应当定期对大宗通用重要物资的成本构成与市场价格变动趋势进行跟踪，确定重要物资品种的采购执行价格或参考价格。建立采购价格数据库，定期开展重要物资的市场供求形势及价格走势商情分析并加以合理利用。(5)订立框架协议或采购合同环节的关键控制点对拟签订框架协议的供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估；框架协议的签订应引入竞争制度，确保供应商具备履约能力。根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况，拟订采购合同，准确描述

9、合同条款，明确双方权利、义务和违约责任，按照规定权限签署采购合同。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。(6)过程管理关键控制点)依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况，对有可能影响生产或工程进度的异常情况，应出具书面报告并及时提出解决方案,采取必要措施，保证需求物资的及时供应。根据公司业务需求和采购物资特性等因素，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜。实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性。(7)验收环节关键控制点制定明确的采购验收标准，结合物资特性确定必检物

10、资目录，规定此类物资出具质量检验报告后方可入库。验收机构或人员应当根据采购合同及质量检验部门出具的质量检验证明,重点关注采购合同、发票等原始单据与采购物资的数量、质量、规格型号等是否一致。验收时涉及技术性强的、大宗的和新、特物资，还应进行专业测试，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。对于验收过程中发现的异常情况，验收机构或人员应当立即向公司有权管理的相关机构报告,相关机构应当查明原因并及时处理。(8)付款环节关键控制点公司应当加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容,审核无误后按照合同规定,合理选择付款方式,及时办理付款。