构建农业科研院所特色的数字治理与内部审计新模式.docx

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1、构建农业科研院所特色的数字治理与内部审计新模式摘要：信息技术的高速发展对各行各业治理模式和经营活动都产生了深远的影响。农业科研院所日益重视数字治理的重要作用，并结合内部审计信息化建设不断提升内部审计监督质量。文章基于农业科研院所的数字治理的整体框架，以内部审计系统设计为例，通过融合大数据分析特点，构建具有农业科研院所特色的数字治理系统，并提出内部审计的新模式。关键词：农业科研院所数字治理内部塞计信息化内部审计新模式一、研究意义近年来，随着Al智能等技术在各行各业的大量运用，农科院所的数字治理也随之发生了深刻的变化，各单位对内部审计信息化建设的重视程度和内部审计监督工作力度也不断加强。2018年

2、5月23日，习近平总书记强调深化审计制度改革，创新审计理念，及时揭示和反映经济社会各领域的新情况、新问题、新趋势。科研院所要构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，实现审计全覆盖，就必须坚持科技强审之路，加强数字治理，尤其是审计信息化建设，增强运用大数据审计技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力，从而实现审计署拓展审计监督广度和深度，推进开展专项审计，实现“一审多项”“一审多果”“一果多用“，做好内部审计项目，进一步提升内部审计成果质量和层次。农业科研院所内部审计功能区别于社会审计，其审计的目的是对内提供监督和咨询服务，旨在改善组织的运营、提高风险防范能力、更好地实现组织目标。其内部审

3、计的范围主要包括：农业政策的战略落实、测评内部控制制度，尤其关注农业和科研结合的相关制度建设，如农业科研经费管理、农业科研成果转换等制度建设；针对内控制度的薄弱环节提出改进建议；针对农业科研的固定资产、耗材、出差等法规制度的遵守情况进行定期检查;对科研成果转换量产等经济效益进行审查评估；审查现金采购、差旅、招待等财务收支活动合法性和合理性。因此，构建数字治理体系，包括内部审计信息化建设不仅是农业科研院所全面监督单位经济运行的必然要求，也是提高其内部审计工作的效率，有效节约审计工作成本的支出，尤其是防范审计风险、评价审计组织效能的重要途径之一。二、研究综述（一）内部审计信息化意义刘晓华等（202

4、1）提出传统的审计工作方法不能应对信息技术高速发展带来的环境变化，内部审计信息化可以提升审计效率和质量、实现审计全覆盖。张庆龙等（2022）指出信息技术的运用扩展了内部审计工作的深度和广度，促进审计结果的运用，以数据为导向的内部审计工作模式将成为内部审计未来发展趋势。（二）内部审计信息化方法学者们对如何实现内部审计信息化也做了诸多研究。中国内部审计协会（2014）指出内部审计信息化的应用系统主要聚焦于审计管理和审计业务，包括应用系统、信息资源和网络基础设施核心建设内容，以及标准规范和管理体制两项必要保障。苏丽男（2015）为高校设计内部审计信息化系统，主要内容包括基础技术和软件、数据采集和交互

5、、审计工作应用和信息管理。邱国峰和程俊春（2017）分析了实现内部审计信息化的组织路径和技术路径，组织路径上需要优化组织架构、形成复合型人才团队为内部审计信息化提供支撑；技术路径上，内部审计信息化需要开发持续审计、决策支持和数据分析系统，提高内部审计效率。综上，研究数字治理的文献相对较少，学者的关注重点集中在内部审计信息化的意义和方法运用上，部分学者基于案例提出了构建内部审计信息化框架的方法，且缺少农业科研院所的行业分析文献。三、构建农业科研院所特色的数字治理：内部审计信息化为例农业科研院所需要构建数字治理体系以提升运行管理规范性、降低科研项目风险、保障资产安全完整、提高监督能力等。然而，农业

6、科研院所搭建完整的数字治理体系，包括业务处理、财务会计、财务管理、成本管理、内部控制以及内部审计等一体化系统建设难度大。首先，农科研院所的信息化基础比较薄弱，单位与单位之间、部门与部门之间横向的互联缺少统一的规划和设计，最终形成多个无法集成的信息孤岛，决策者和监督者难以获取管理资料和数据。其次，数据获取手段相对落后，难以实现数据全覆盖，科研院所信息化水平在逐步提高，但缺乏高效的信息化手段进行业务风险预警和监控。最后，数据可能存在质量风险，目前主要是采用手工方式进行数据、资料收集和检查评价，同时缺少及时有效整改跟踪手段。而智慧分析和风险扫描在数据导入后可由内部审计平台承接和作业，通过内部审计信息

7、化系统的构建和运用，可以有效应对农业科研院所面临上述弊端。为此,本文将基于数字治理的总体架构上，明确内审信息化核心模块，从而推演具有农业科研院所特色的数字治理体系。（一）数字治理总体架构农业科研院所数字治理系统总体架构总共分为五层：支撑层：支撑层是数字治理系统运行的基础支撑环境，包括政务外网、网络设备、信息安全设备、存储设备、服务器、数据库、中间件等。数据层：数据层是数字治理系统的数据中心，实现对数据存储管理，包括基础数据、作业数据、项目数据、财务数据、其他数据、备份数据等。基础层：基础层是各大系统的基础服务组件，包括用户管理、权限管理、菜单管理、机构管理、角色管理、字典管理等。应用层：应用层

8、是审计、核算、资产管理、成本管理等具体的应用功能模块，如审计管理系统业务主要涉及多个业务环节，主要包括审计工作台、审计计划管理、审计作业管理、审计基础平台、清单台账、审计归档管理、知识库管理、审计结果应用等应用功能，还涉及各系统数据对接，如财务系统、科研管理系统等。访问层：访问层主要通过统一门户为用户提供系统入口，包括PC端、移动端等，用户主要包括系统审核人员、操作人员、IT人员和其他人员等。（二）核心平台：以内部审计信息化系统为例农科院所内部审计信息化系统核心平台主要包括，审计基础平台、审计作业管理、清单台账表、智能财务分析以及审计结果应用。审计基础平台。审计基础平台涵盖了机构管理、用户管理

9、、权限管理、模板管理、审计资源、数据管理、模型管理和风险管理等功能。其中，模板管理可以根据农科院所的需求设置经济责任审计、绩效审计、农业科研经费审计、农业专项经费、科研设备专项等审计工作的底稿模板，系统内置标准的审计作业工具、资料、模板等。模型管理包括财务数据分析模型、决策模型、风险预警模型，以及绩效评价、农业专项资金分析模型等。风险管理结合农业科研院所往届审计查出的问题建立风险问题库，例如将农业科研仪器使用、耗材管理、科研项目进度管理、出差等科研经费规范性等列入问题清单，分类管理问题库。通过数据模型信息，结合问题清单，设置过滤条件、风险检查规则等，形成预警分析方案，智能排查风险点，形成审计疑

10、点，最终自动生成查账方案，并自动推送问题凭证，针对疑点快速生成底稿，按审计问题分类智能关联内置的各类涉农法规依据，实现了疑点问题快速发现、快速记录，方便审计人员提炼问题清单。智能财务分析。（1）科目总体分析：针对重点科目的疑点智能分析，包括科目结构、与上年对比、借贷余趋势分析等功能,具备快速发现重点科目疑点、疑点记录、数据追查等功能。（2）账龄综合分析：主要针对应收、预收、应付、预付等往来类科目进行账龄分析，账龄分析结果与重分类调整分录可自动生成到往来类审计工作底稿中。（3）财务收支总体分析：支持跨年跨期按项目分类统计项目的收入、支出、暂付款、期末余额。审计作业管理。审计作业管理覆盖审计工作全

11、流程，既支持审计准备阶段的的审计工作组组建、审前调研交流、审计实施方案、制发审计通知、审前公示、事务所遴选、审批管理，也支持审计实施阶段工作，包括进点会议、审计资料收集、审计工作底稿、审计标准库、预警管理和数据分析。系统建立标准化审计工作底稿和审计报告模板，审计人员可以完成重复下载、上传、查询、编辑、导出和打印等功能。针对农科院所审计样本量大，费用类型较多，盘点难等特点，以及抽凭、盘点、访谈、函证等工作需求，系统可以支持抽凭远程调阅、穿透，远程盘点、自动生产变异访谈纪要和电子函证等功能，实现智能归档和自动整理问题清单。清单台账表。清单台账表包括问题台账分析和职能监督台账分析。问题台账分析是系统

12、根据问题的属性自动完成问题清单台账的生成和管理，可自由组合查询台账列表浏览包括一类、二类、三类问题台账详细信息及数据排名，比如公务开支、差旅费等，使审计人员能快速预览关键信息。职能监督台账分析是系统根据问题对应职能部门自动完成职能监督清单台账的生成和管理，可自动生成台账信息，并且可以按照组合条件检索的职能监督清单台账，查阅台账详细信息及排名，查询责任部门详情，被审单位、整改监督职能部门负责监督的问题、整改责任人等，使审计人员能快速预览关键信息。审计结果应用。审计整改阶段，系统根据审计报告的问题清单生成相关问题整改清单，用于整改问题跟踪，方便问题记录、编辑与查询统计；支持对被审单位的整改信息反馈

13、，包括整改计划、说明和整改佐证材料的上传和查询，审计整改系统将针对审计项目，按照不同的被审计单位发送审计整改通知，设定审计整改责任人、整改追踪人、整改截止时间等，并自勤实现问题挂号,形成待整改问题清单。整改完成后针对审计项目的整改情况进行动态跟踪，包括整体落实、整改时间、整改责任人、对问题的整改实现、整改举措等，整改跟踪专岗负责人可设置整改进度反馈频率和提醒时间，限期整改到期提醒，同时系统显示整改进度，并查询项目的整改的阶段、已整改的要点、整改时限等。支持对整改问题需跨年度的情况按年份进行分期整改设置，审计人员收集信息并在线催办和督办整改进度，针对每个审计问题的整改情况进行销号和评价，对整改不

14、到位的单位进行再整改通知，并重新挂号，循环操作。四、构建农业科研院所特色的内部审计新模式（一）推动数字治理，建设内部审计信息化系统伴随信息技术的迅猛发展，农科院所管理的资金越来越多，各级单位的会计核算、财务管理、经营管理等信息化程度日益提高，迫切需要加快相应的数字治理体系的搭建，以审计信息化建设为核心，推动单位的数字治理水平，即根据农业科研院所的特点，定制审计软件，并根据国家政策要求以及内部审计的现状，对内部审计系统进行定期的流程梳理和模型参数的新增、更新、删除或补充，以提高审计工作的效率，促进审计项目的规范实施。一方面，在业务管理上，内部审计信息化系统以审计基础平台为基底，对内部审计工作的全

15、过程进行记录、监控和控制，更加准确地把握内部审计的进度；运用风险预警模型评估潜在的风险，智能排查农业科研院所常见的风险清单，合理分配审计资源，提高内部审计的工作效率，增强风险防控能力。另一方面，在质量管理上，运用内部审计信息化系统对风险问题的整改实施全流程的动态监控，将风险问题与整改人关联，监督整改人及时对风险问题进行有效的整改，强化追踪问效。（二）培养复合型专业人才内部审计人员在进行内部审计工作中，应该实现“财务+业务+系统”三方结合，掌握内部审计信息化的知识和相关技术方法，熟悉内部审计信息化系统的具体操作，同时对排查出的风险,需要“业审融合对业务部门提出有针对性的整改意见。因此,农业科研院

16、所应鼓励内部审计人员积极学习信息化技术，对审计信息化的理论和案例展开系统性学习，开展内部审计系统的培训，建立相关考核激励机制，提升内部审计人员信息化技能，注重复合型人才的培养。同时，在内部审计知识库中载入目前各级单位的审计成果、经验、方法，运用内部审计系统的案例库、政策库等，定期给审计人员和其他人员进行审计培训；实施“以审代训”，吸纳业务和财务人员参与交叉审计。此外，强化审计人员对农业科研项目管理的熟悉程度，全面了解科研过程发生的货物采购、服务购买等合规性和合理性的判断标准，有机联系科研投入和产出的相关性，运用数字治理的成果数据支持审计在科研项目管理中的全过程监督功能的发挥。五、结语农科院所的数字治理发展是时代的必然趋势，内部审计信息化是数字治理的关键环节，为单位建立可循环、可持续优化的审计流程，循序渐进地不断挖掘薄弱的环节进行改善，从而充分利用信息技术手段实现对被审计单位3E的客观评价，提高农业科研院所的经济效益。农业科研院所应该发挥信息技术的