智慧财务视角下高校财务风险及内控机制建设探究.docx

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1、智慧财务嘘下部羽翁险及内控机!B三引言由于我国高校性质以及传统的高校财务管理思想的影响，绝大多数高校的财务管理对于政府的依赖程度是比较高的，并且，随着高校教育需求的不断增加，资金能力有限的高校贷款额度也在不断增加。不断增加的还息压力以及高校内部缺失的财务内部控制机制都将给高校的财务管理带来更大的风险。一、智慧财务的基本概念智慧财务是在传统财务数字化的基础上发展起来的一体化的财务管理体系。智慧财务的出现不仅冲击着传统的财务业务和财务流程，还打破了企业之间隐形存在的物理壁垒。智慧财务更加适应新的社会形势和市场竞争模式。其主要目的是为了给企业赋能，改善企业的会计质量，提高企业的会计工作效率，降低会计

2、工作成本，最大程度地提升会计的合规能力和价值创造能力，加强企业在财务管理方面的控制，为企业提供财务管理方面的决策支持。二、智慧财务对高校财务管理的要求（一）对高校财务管理的信息化和智能化有一定的要求智慧财务是建立在一定的财务管理数字化的基础上发展起来的，依托于互联网和数字技术。高校的智慧化财务管理需要建立以人工智能和大数据、数字化为支撑的一体化财务信息管理系统，智能化的完成高校内部财务相关信息的采集和收集工作。例如：高校内部的一体化财务系统可以包含高校内部的财务自主设备一体机，涉及财务报销的人员将不再受时间和地点的限制，借助校内的自主设备就可以自己完成相关财务信息的交单，方便、快捷。同时，借助

3、财务自助设备相关人员也可以随时了解财务信息的处理进度，自助设备的出现将大大的节省财务交单的时间，也将有效避免在财务信息处理过程中相关人员反复到财务部门询问处理进度和处理具体事宜，既节省了信息收集的时间，又能够大大地提升工作处理的效率和质量，节省人力和时间1。(二)对高校财务管理的流程合规化有一定的要求高校要建立行之有效的智慧财务体系，必须需要规范化的财务业务和财务流程来做支撑，需要科学的、合理的财务管理制度来作保障。一方面，要保障相关财务流程的合法和合规；另一方面，要保障财务管理制度的全面、科学和合理。这些都是高校建立智慧财务系统的基础。例如：高校要有完善的线上财务处理系统，在线上就可以实现相

4、关财务标准、财务审批流程的查询，可以便捷地完成审批资料的自动上传，既给相关工作处理带来了极大的便利，又可以很好地规避由于规则不明确或者标准不清晰导致的审核错误或者审核时间长、效率低的问题。三、智慧财务视角下高校产生财务风险的可能原因(一)高校整体财务风险意识不足我国多数高校属于不带有盈利性质的事业单位，很大程度上高校的建设与发展依赖于国家的政策和资金支持，这导致高校自身的危机意识是不足的，对于在财务管理方面的关注和重视也有限。目前很多高校并没有完善的风险识别系统和风险预警意识，自然在风险产生时的控制能力也有限。部分高校单纯第为了扩招,为了彰显自身在招生方面的实力，使用大量资金搞“面子工程”，搞

5、特色实验楼建设，这期间可能并没有考虑到资金使用效率，当财务危机爆发之时只能寻找政府帮助，自身根本没有招架之力2。(一)高校建设与发展的资金不足虽然近年来我国的教育部门加大了在高等教育领域的支持和投入力度，但是高校也在不断的扩招，高校在基础建设和科研建设等等方面的需求是不断提高的,政府的资金投入和支持与高校的现实需求之间还是存在一定的差距。高校扩招背后可能面临更大工程的基础设施建设、更多的教育经费的投入，但是由于没有充足的资金支持，很多高校不得不选择通过贷款的方式来筹集资金，又或者通过不断的提高学费的方式来弥补高校在资金需求上的不足。高校背负的大量的贷款和还息压力将进一步增加高校在财务方面可能面

6、临的风险。（三）预算执行方面要求过于活性预算管理是高校做好财务管理的前提之一。预算在执行过程当中能否严格地按照预期执行对高校财务管理的有效性有着直接的影响。预算执行方面要求过于活性也将增加高校在财务管理方面的风险。例如：一些高校在预算执行的过程当中根本没有建立一套完整的、清晰的执行标准，也没有科学且行之有效的执行制度作为保障，导致很多时候预算在执行过程当中根本不受控制，常常会出现预算超标或者收支对不上号的情况，长此以往，必然会带来高校在财务方面的新的危机，增加高校在财务管理方面的难度。四、现阶段高校财务内部控制方面存在的问题和不足高校财务的内控管理与高校财务管理的质量有着直接的关系。高校财务管

7、理内部控制不足，直接会影响财务管理的效率和质量。不可否认，现阶段，我国相当一部分高校在财务的内控管理方面还存在一定的问题和不足。（一）缺乏完善且行之有效的财务内控机制长期以来，我国的高校有两种类型：一种是公办高校，一种是民办高校。公办高校是校长负责制，公办高校内部的财务管理方面的相关负责人也是由校长指派的，但是，校长本身可能根本就不具备在财务管理方面的相关知识和能力，所以校长指派本身就存在一定的缺陷。再加上指派人员也可能存在财务专业能力不足和管理能力不足的情况，这直接会影响高校的财务管理质量。再者，在高校负责财务管理的上层管理人员老员工会相对较多一些，这些员工在接受新事物和掌握新技能方面存在一

8、定的局限性，这也会对高校内部财务管理相关工作的工作效率和质量产生直接的影响。由于思想意识上的滞后，这部分领导可能会在高校的科研、高校财务管理的智能化发展等方面重视度不足，这也给了相当一部分财务不良行为以可乘之机。（二）缺乏相对全面、完善的财务风险评估机制上面我们提到，由于高校性质的问题，很大程度上高校的建设与发展对于政府的依赖程度是比较高的，当政府的教育支持不足以满足高校的建设和发展需要的时候，部分高校会选择贷款的形式来满足目前的建设和发展要求，并且会存在希望国家能够在相关方面兜底的侥幸心理。随着贷款额度的不断上升，还息压力也会越来越重，高校所面临的产生财务风险的可能性也就越大。一旦高校不能够

9、及时偿还贷款，高校正在进行的建设项目和科研项目等都会面临停工的危机，影响高校的正常运营和发展3。（三）财务管理内部信息流通不畅高校实现对于财务管理的内部控制，需要基于财务相关信息在高校内部的顺畅传播，需要保证财务信息传播的即时性和准确性。财务信息及时共享和传播才能保证尽可能的减少相关方面的财务风险，才能保证及时定位财务问题，及时解决财务问题。但是从现实情况来看，很多高校内部的财务信息的细漏并不及时，且缺乏一定的公开性和透明性。一方面，存在上级命令下级在传达的过程当中存在组:漏的问题。另一方面，存在高校财务管理的高层对于高校内部的财务管理具体执行情况并不清晰的情况。上传下达以及指导和执行上的脱节

10、也直接造成了财务管理在决策上的不合理性和可执行性不高的情况。内部信息传道过程中的不畅通，不仅会增加高校财务管理方面的沟通成本，还会影响基本的财务管理内部控制质量，增加高校在财务管理方面产生风险的可能。（四）内部控制监督力度不足扩招之后，高校的招生人数在增加，高校的新增专业逐渐增多，不仅资金来源变得更加复杂，资金支出的方向也更加多元化。但是，高校内部的财务审计编制是不变的，在很大程度上高校的审计编制并不能够满足高校的不断提升的审计需求，并且高校的审计工作一定程度上要受到高校内部高层领导的约束和限制，缺乏一定的独立性。高层领导的决定直接会影响具体的审计工作。高层领导对于审计工作不重视，也自然会增加

11、审计工作具体执行过程中产生漏洞的可能。例如，审计效率低、财务信息准确性不足、虚假信息等都会导致高校财务审计的质量不高，增加高校的财务风险可能4。五、智慧财务视角下高校强化内控机制建设的策略和步骤(一)关注和重视高校财务管理的内部控制环境优化良好的内部控制环境是实现有效的内部控制的基础。并且，高校的财务管理内部控制环境的建设与高校内部的每一位教职工都息息相关。由于大家对于财务管理思想观念的不一样，所以部分教职工对于财务管理内部控制的重视程度是不一样的。部分教职工并没有将自身日常的相关方面工作与财务管理内部控制实现联系，认为内部控制跟自身没有关系，在参与内部控制方面的活动时意识和积极性也不足。所以

12、，高校要想引起所有教职工对于财务管理内部控制的关注和重视就必须首先建立相对完善的、科学的财务管理内部控制体系，将财务管理的内部控制进一步系统化、规范化、明确化。由于内部控制的质量与参与内部控制的每一位教职工的素质都有着直接的关系，所以高校在内部控制方面还应该建立清晰、明确的财务经济管理责任体系，在权责明确的基础上将内部控制的相关工作细分到人，落到实处。同时，高校还要重视对于在高校内部从事财务管理相关财务人员的专业和素质培训，提升他们的专业能力和财务风险意识，让财务管理工作人员都能够认识到财务管理内部控制的重要性，并在自己的岗位上最大程度地发挥自身的内控价值和作用。(二)推进业务和财务融合，最大

13、化发挥财务管理的价值和作用要真正的将高校的财务业务和财务管理结合起来，一方面，建立一体化的、智能化的财务信息系统。另一方面，高校内部的财务管理内控制度和措施必须是充分的考虑到高校的实际情况和现实需求的。例如：高校的财务信息化管理系统要真正地将高校的科研、后期、教学、人事、基础建设等等方面的内容综合在一起，确保高校内部的不同的业务类型之间与财务的畅通关联，统一财务标准和数据标准，及时实现财务信息共享。当然，高校的财务业务和财务管理一体化系统也要能够实现和支撑一定的数据分析工作，借助云计算和大数据等对当下的财务流程和财务信息进行一定的分析，及时的定位财务管理方面存在的不足和问题，随时保持对于财务相

14、关管理内容的优化和改善。一方面，大幅度的提升高校财务管理的工作效率和质量。另一方面，有效避免财务资源浪费，最大化地发挥财务管理的价值和作用5。（三）做好财务管理相关方面的人才建设，提高内控水平和质量高校内部财务管理人员的能力和素质对于高校财务管理和内控管理的效率和质量有着直接的影响。所以，高校也要重视财务管理相关方面人员的培养和培训。一方面，从思想着手，推进相关工作人员的思想转变，真正的引起全员对于财务管理和内部控制的重视。另一方面，加大专业能力培训力度，提高相关人员在具体岗位上的适应性和灵活性。逐渐培养出一支高素质、高专业、高标准的复合型人才团队。同时，要加强相关人员在智慧财务方面的培训，推

15、进高校内部财务管理工作的信息化和现代化，提升工作人员的现代化财务系统操作能力。必要情况下，积极的从外部引进财务管理方面的优秀人才。进一步完善高校财务管理方面的考核和评估机制，有效激励财务工作人员的工作积极性，提高财务工作人员的工作标准，进一步保障财务管理和内控管理的工作质量。（四）建立健全财务管理工作监督机制对于高校的财务管理监督工作涉及内部和外部两方面的内容。内部监督一定是要与高校的财务管理工作的具体需求是相匹配的，也能够方便和保障各项工作的进一步落实。同时，财务相关方面的信息尽量要实现及时公布和公开，以尽可能保障校园内部所有的教职工了解高校的财务管理相关信息，方便每一个教职工参与到高校的财

16、务管理监督工作当中去。外部监督涉及到相关的教育部门对于高校的财务检查和监督管理。例如，当高校面临校长离任时上层教育部门就要对高校财务审计工作实现直接的监督和管理。教育局或者上层教育部门也可以根据现实的需要聘请第三方审计机构对高校的财务审计工作进行更加专业的监督，尤其是一些重点建设项目要进一步加强监督和监察。六、结语随着时代的发展和高校的扩招，高校在教育方面的需求和投入是不断增加的,高校的财务业务和财务管理环境也更加复杂，同样，高校可能面临的财务风险也逐渐增多。高校不仅要加强在财务管理方面的重视，还要提高自身的财务风险意识，做好相关方面的人才建设和机制完善，才能最大化地发挥高校内部财务管理的价值，保障高校的健康顺利发展。