试论水利事业单位会计内部控制.docx

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1、ii三水利事业单位会计内部三(J水利事业单位是保障基本民生的重要部门，建立健全水利事业单位会计制度,对水利事业单位发展具有重要意义。做好内部控制工作更是为了使其能够有效履行各项社会公共服务职能，将水资源的价值发挥到最大，促进民生经济。自建国以来，水利工程不断发展，政府部门深刻意识到水利是关系到国民经济和人民生计的一项重要事业。由于水利事业单位拥有相当的独立性，没有直接的监管部门管控事业单位内部情况，内部极易出现一些问题，对水利事业单位会计内部进行控制还是非常有必要的。水利事业单位属于国家行政机构组织，其主要目标是为公众服务，而不是发展经济利益。目前，大多数水利事业单位一方面承担公共和社会工作，

2、国家为其提供部分财政补贴；另一方面，随着经济的发展和管理机制的问题，部分水利事业单位必须自主获取运行资金，对资金的需求较大。因此，水利事业单位会计工作和内部监督机构极为复杂，相关工作人员应加强研究，以更好地促进建立事业单位的会计内部控制，从而进一步实现对水资源的保护，真正意义上实现可持续发展。一、水利事业单位会计内部控制的重要性加强水利事业单位的会计内部控制，可以改善水利项目的监督和管理，使水利事业单位的管理更加规范，有助于提高水利事业单位的基本竞争力，确保水利事业单位能够长久地运行下去。我国大多数水利事业单位都存在财务监管、成本会计、财务预算等会计内部控制问题，需要通过加强会计内部控制来解决

3、，缺少内部控制的水利事业单位极易陷入混乱，无力开展正常的工作。然而，由于内部控制发展的许多方面，存在一些限制，使单位会计内部控制无法有效实施。随着我国改革的不断深入，体制深化改革也迈入了新时期，水利事业单位的内部和外部环境发生了很大的变化，过去的管理方式已经无法适应水利事业单位现在面临的情况。由于部分水利事业单位既是公共服务机构，还存在自负盈亏的情况，就必须找到一个合适的运行模式保证水利事业单位的稳定发展。在不断发展的过程中，水利事业单位应结合自身实际情况，根据单位现有的会计内部控制制度不断改进，建立符合现代发展的会计内部控制方式，能够使水利事业单位在现代科学发展，逐渐形成科学合理的水利事业单

4、位的内部控制系统。通过加大水利事业单位会计内部控制的力度，可以使得水利事业单位的前景越来越好。同时，改进会计内部控制制度可以提高信息的准确性、真实性和有效性，监督水利事业单位内部资金实际运作情况和帮助水利事业单位进行科学管理。通过数据和信息分析的结果，水利事业单位可以确定其运营目标和后续监测任务，提前制定好未来的发展目标，并且规避一些风险，以实现水利事业单位的可持续发展。从长远发展的角度来看，水利事业单位的会计内部控制对于优化经营流程，提高水资源管理的水平，增强单位员工的工作效率以及实现可持续发展是非常必要的。二、水利事业单位内部控制现存的主要问题水利事业单位的内部控制包括两个方面：组织层面和

5、业务层面，然而水利事业单位的内部环境是极为多变的，不同环境下管理人员需要采取不同的控制措施,才能保证水利事业单位不陷入混乱。自从部分水利事业单位不得不自负盈亏以来,单位对内部控制的重视程度逐渐增强，在继续加强自身建设的同时，在内部控制方面取得了一些成果，但同时也存在这一些问题：（一）单位组织层面内控问题1 .内控环境建设有待加强内部控制环境的建设质量直接影响内部控制工作的质量，现在水利事业单位的内控环境过于复杂，在许多事情上显得滞后，导致了单位组织层面内控问题，严重影响到了水利事业单位的正常运行。虽然大多数水利事业单位都建立了相关内部控制制度，然而各部门的分工和责任划分并不明确，个别岗位的权利

6、过大，还有一些岗位出现冗余人员，单位内部的监督部门并没有充分实行检查职责。与此同时，由于内控环境并不科学合理，导致水利单位组织层面内控建设过程还存在一些漏洞，单位内部某些人员过于独立，却又缺乏监管。比如，单位内部审计人员，而且还负责财务管理，致使审计和财务管理权利过于集中，不利于单位对资金使用的检查工作。2 .内控风险防控机制不健全内控风险防控机制不健全也是造成水利事业单位会计内部组织层面出现问题的主要原因之一。一些水利事业单位进行内部控制风险的识别和判断时，往往只是根据以往的经验，并没有基于健全的风险防控机制上进行，从而在查明和评估风险的过程中出现了数据的收集和利用不足的风险。许多水利事业单

7、位的内控风险防控机制的不健全，会使单位在工作中与其他单位合作时核查该单位信息不够全面，也不能在后续工作出现问题的时候及时采取措施弥补，很容易造成水利事业单位内部资产的损失，甚至干扰到单位正常的生产活动。此外，不健全的内控风险防控机制还存在潜在的腐败风险，影响了单位内部控制风险预防和控制的有序发展，违规事件频频发生，并且违规操作无法及时被发现，进一步扩大了单位的各项损失。不健全的内控风险防控机制还会让风险评估结果书面报告不完整,在后续事故发生时也无法明确事故负责人，单位员工无法充分意识到问题的严重性，也无法及时采取相应的措施应对风险。3 .监督评价工作流于形式水利事业单位具有非营利性和社会性质，

8、政府财政会为水利事业单位的过度损失托底，因此，往往缺乏主动性和管理创新意识，至于内部控制的监督和评估流于形式，缺少后续的反馈，尤其一些水利事业单位内部监督部门的监督和评估问题不仅限于形式上不积极总结且不能给出反馈，还不能够积极发现问题，直接影响到水利事业单位会计内部控制的正常开展，许多水利工程建设也受到了一定的影响。（二）单位业务层面内控问题水利事业单位的主要活动包括预算管理、收入和支出、采购、资产和项目合同管理，单位业务涉及到方方面面，内部控制操作层面也应反映在优化流程和标准的管理效率。我国的许多水利事业单位业务层面上存在许多问题，导致问题的原因有以下五点：首先，水利事业单位的采购过程中，采

9、购人员的权利过大，工作人员在决定采购事项的时候并不需要向上级提供充分的采购原因、采购资金预算，也并没有严格依照采购制度，导致了采购人员的违规操作层出不穷，采购过程腐败；其次，水利事业单位的许多经济业务预算没有充分满足在节能方面的基本要求、存在效率和节约能源的不足的问题，经济业务预算的制定方式并不科学合理；然后，水利事业单位在和其他单位在签订合同的时候，对于合同并没有足够的重视,项目合同管理工作并不规范和标准，不能有效地保护自身的合法权益，也没能对其他单位起到监督作用，甚至在后续问题发生时也无法向其他单位追责,造成了单位资金无谓的损失；再次，水利事业单位的管理人员权利过大，下属部门无法对单位领导

10、人的工作情况进行监管，当管理人员违规使用单位大笔资金的时候无法阻止；最后，水利事业单位在资产管理控制中仍然存在重购轻管理，单位管理层对单位的资产没有充分地了解，也就无法将资产的价值最大化。三、水利事业单位内部控制的基本原则建立水利事业单位内部控制体系的基本原则包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则，以上原则共同促使水利事业单位能够完成科学合理的运转。无论是全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则都应该注重，不能过于重视某一原则，忽视某一原则，当问题发生时应当抓住重点，集中精力解决主要矛盾，以发挥主导作用，并将潜在的风险扼杀在萌芽状态。水利事业单位的

11、工作人员必须遵循内部控制的基本原则，使得单位实现可持续发展。四、水利事业单位内部控制改革的措施与建议水利事业单位内部控制改革应当基于单位具体的情况开展，不能全部采取同样的措施对单位内部进行改变，要实现内部环境与外部环境的和谐，制定科学合理的管理制度，积极解决水利事业单位现有的弊端。（一）加强单位组织层面内部控制1内控环境建设想要加强水利事业单位组织层面内部控制，就要积极建设内控环境，结合过去的内部控制措施修订控制措施中存在的疏漏和错误，设置专门的监督岗位监管单位员工的各项工作，充分利用信息反馈,加强内部控制体系之间的联系和统一。管理人员可以通过明确权力和责任划分，在开展各项工作之前提前确定好责

12、任人和责任追究机制，认真落实风险管理和执行，同时特别强调监测和记录执行任务，以防止问题波及到不相干的人员，还能够迅速找到问题出现的原因。在加强单位组织层面内部控制的同时，还要加强文化建设，统一内部舆论、整合内部监督和精神活动中的具体要求，构建和谐统一的单位内部文化，提高单位员工的责任意识和工作水平,进一步加强水利事业单位会计内部控制的力度。除此之外,水利事业单位要严格遵守专人专岗的制度，坚决落实岗位职责不相容的原则，财务会计岗位实行轮岗制度，对于关键岗位的财务会计要严格管理，每笔经济业务的资金进出都要详细记录，在工作完成和进行的过程中都需要有专门的监督人员审查工作，建设好水利事业单位内控环境。

13、2 .内控体系建设水利事业单位内控体系建设必须基于科学合理的原则上进行，结合水利事业单位的具体情况确定导致内部控制出现问题的原因，广泛收集和分析数据，并聘请专家参与风险评估、研究和制定内部控制措施。此外，进一步规范编制内部控制的评价报告，将科学理论延伸到实践环节，实践工作要始终坚持公平公正，决不允许违规操作，从而才能够建立起内控体系。3 .加强内部审计监督与评价加强内部审计监督与评价不仅能够让管理人员始终警醒，不因个人私利进行违规操作，还能够提升单位员工的工作效率。加强内部审计监督与评价仅依靠单位员工并不够，必须要引入专业权威的第三方机构，从而加强内部审计、监督和评价的客观性、公正性。（二）单

14、位业务层面内控强化措施1 .加强预算管理预算管理在水利事业单位的内部控制中起着重要的作用，直接影响着单位的内部建设和各项工作。由于预算管理的重要性，水利事业单位必须设立专门的预算管理部门，还要保证负责预算管理的工作人员专业能力的综合素质优秀，并且拥有极强的职业道德，从源头上防止单位的运转资金出现亏损。预算管理部门除了可以提前预估需要使用的资金数额，还能够监督和审查资金的使用情况，对资金的详细使用情况进行记录，确保每一笔资金的收入和支出都公开透明。加强预算管理可以最大限度上提高资金的利用价值，创造出更多的经济效益。2 .加强收支业务内控管理收支业务内控管理需要有内部管理层面共同决定，还要提前向单

15、位员工进行公示，加强对单位负责人行使权利的有效监督，避免单位资金被违规使用。3 .加强采购业务内控管理水利事业单位的采购业务会直接影响到单位的正常运行，单位采购人员的工作情况必须始终处于单位的监管内，决不允许出现伤害单位利益和公共利益的情况。想要加强采购也务内控管理，就要在科学理论的指导下制定采购流程，采购人员都要遵照采购流程完成工作。通过这种方式，可以有效地防止采购人员进行违规操作，采购不合格的产品。五、结语综上所述，水利事业单位会计内部控制极为复杂，再加上部分水利事业单位在完成公共服务责任的同时，还要自负盈亏，单位性质决定了必须加强水利事业单位会计内部控制力度，这对水利事业单位来说是非常重要的，它会直接影响水利事业单位预算和风险控制的有效性，干扰到水利工程的正常运转。