4种审计方法搞定常见收入舞弊&智利9【壹支笔文库2024】.5级大地震的灾难警示.docx

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1、4种审计方法，搞定常见收入舞弊一、销售与收入的典型舞弊方法（一）销售收入不入账，做预收账款处理预收账款是企业销售前预先收取的部分款项，是随着销售业务发生的。按企业会计准则规定，采用预收款形式销售货物，以产品发出确认销售收入的实现。现在，部分企业为了少交或缓交增值税，将所收货款在“预收账款”科目长期挂账,致使企业负债虚增，当期利润虚减，实质上造成企业潜盈。如笔者在审计某企业时，发现该单位“预收账款”科目余额较大，对照以前年度科目余额表，发现很多二级明细所挂明细单位两三年余额未发生变化。据此，审计人员经与销售部门核实，财务部门所挂预收款客户，货物早已发出，后经与财务人员深谈，得知是由于资金紧张，才

2、将销售款在“预收账款”科目长期挂账。（二）运用“其他应付款”科目截留收入和利润往来款项是部分企业截留收入、转移财产的常用手段。运用“其他应付款”科目截留收入是各单位常用的方法之一。其隐瞒收入的目的不外乎两种，一是逃避交税；二是当年任务超额完成，先挂往来，来年再补做收入。如：笔者在某公司招待所审计，发现招待所将公司每次为其拨付的各类培训、会议资金均挂入“其他应付款”核算，年终“其他应付款”余额即为所形成的利润。该所多年以来一直沿用这种做法，形成一方面负债虚增，一方面利润虚减。最终因收入不入账造成少交营业税及所得税。另如：笔者曾到某单位进行年终决算审计时，发现该单位年末“其他应付款-#单位”有余额

3、120万元，抽查凭证发现是当年12月份收取的款项。后经查证相关手续，证实该笔款项实为收到的销货款，因该单位当年销售额指标已完成，考虑到来年的市场形势，就先将收入挂入“其他应付款”科目，待来年转收入。（三）为完成经营考核指标，人为虚增收入有些单位为了完成上级主管部门对其考核指标，不按照企业会计制度的要求进行收入核算，人为创造收入确认的条件或人为虚增收入。如：企业在商品已经发出，发票账单已交付买方，但在质量弥补方面没有达成一致意见，在有可能发生销售退回的情况下就确认了收入；企业在销售商品已发出，发票账单已交付对方，也已收到货款，但还没有履行安装义务,就提前确认收入；按企业会计制度规定：生产工期长的

4、产品，可以按产品的完工程度确认收入，但收入确认条件必须是产品大多已完成，收入和成本必须能可靠计量，但有的单位将许多未开工产品按完工百分比混入结算到产成品中核算，以达到虚增收入。（四）其他收入不入账，形成小金库当前，部分单位收入循环中舞弊的方法还有将无票销售业务及非主营业务收入不入账，形成“小金库”o这种做法不仅造成了国有资产的流失，而且还容易滋生腐败。这种做法总结起来有下几个方面：一是截留、隐匿部分主营收入。如在经营中若对方不要发票或是企业的代销收入，企业就不作销售处理，将收入截留形成“小金库”。二是截留、隐匿销售账外资产收入。如有些企业以下属部门领料为由，将空领取的材料计入成本费用，而获得大

5、量账外资产，由此获取收入不入账。三是截留、隐匿对外提供的各种服务和劳务收入。如企业提供加工维修业务、运输服务、延伸劳务等形成的收入，大都收取现金，很容易成为截留的对象。四是截留、隐匿处理固定资产和废旧物资收入。如有些单位固定资产有意不留残值，以后取得固定资产残值收入和变价收入不入账；有些单位废旧物资处理收入不入账，形成“小金库”。五是只计主产品收入，相关副产品收入不入账。如有些单位，其主产品有许多副产品（如焦炭有焦油、焦粉等副产品），这些单位将所有副产品成本摊入主营成本，所有副产品出售形成的收入不入账。二、销售与收入舞弊，怎么审？针对收入循环过程中容易存在的各种舞弊方法，审计人员在现场要针对其

6、关键点，有的放矢地进行审计取证。（一）利用分析性复核方法进行分析会计核算讲究配比原则，根据这个原则，审计人员可充分利用分析性复核方法对收入的各个环节进行审查。1.数量分析。根据各单位正常的投入产出比，确定单位产成品的入库是否正常，进而判断有无将产品从“后门”作销售收入转出。2.价格分析。依据会计资料中记录的上期各主要产品的销售收入与销售数量，确定上期主要产品的平均销售价格，然后依据这一价格乘以本期销量（销售量应以销售部门提供原始出库单位依据），计算出本期销售收入，并将此收入与本期账面销售收入比较，看看两者是否一致。如相差比较大，则可能有部分销售不入账。（二）利用现场检查对实物进行盘点所有销售环

7、节最终都导致实物资产的减少，企业要隐瞒货物销售额，必定要隐瞒销售数量，现场勘察就是对被审计单位的实物通过实地盘查，然后与账面核对的方法。1.对产成品的检查：审计人员可先对产成品入库的原始依据进行审查，确定余额后，到生产经营现场进行实地盘查，盘点数量，然后与账面结存额进行核对。如出现较大差异，则可能存在销售收入不入账。2.对其他账外资产的检查：审计人员可先到被审计单位现场，看被审计单位有无闲置的固定资产或是账外资产，尤其是闲置的房屋和可对外进行加工的机器设备、下脚料、副产品等,然后可通过走访、询问有关人员看这些闲置资产有无出租、对外加工，下脚料、副产品等是否出售。掌握情况后再查询有关账薄，若账簿

8、中没有反映或是部分反映这部分收入，则该单位必然存在收入不入账的问题。（三）利用函证对往来款项进行核实对于有些单位为了隐瞒销售行为，假借“预收账款”、“其他应付款”等科目隐瞒收入的做法。审计人员首先应到销售部门取得销售原始证据（出库单或销货单），确定这些原始单据上的销货单位与财务账所计单位相符后，发询证函与其进行核对金额及付款日期，如对方货物已收到且款已付清，则被审计单位必定存在收入不入账问题。（四）从“银行对账单”入手进行审查有的企业为了隐瞒销售收入，将产成品不入账，直接销售,所得款项不做销售处理，在“银行存款”账中转入和转出也不做记录。对此，审计人员经其他必要审计程序后，可要求被审单位提供一

9、定期间的“银行对账单”，或编制银行余额调节表,并经与该单位银行明细账核对后，不难发现其中漏洞。智利9.5级大地震的灾难警示I960年5月智利发生了一场规模极大、破坏力极强、震级高达9.5级的大地震，这是有仪器记录以来人类历史上最大的一次地震。据美宇航局下属喷气推进实验室地球物理学家理查德格罗斯通过电脑模型评估，智利大地震造成地球一天的时间缩短了1.26微秒。此次大地震不仅引发了附近的火山喷发，还引起了巨大的海啸，对智利和太平洋沿岸地区都造成了严重的破坏和人员伤亡，是20世纪以来最具破坏性的自然灾害之一，给世界重大自然灾害风险的预警和应急处置留下深刻警示。一场有仪器记录以来人类历史上的最大地震1

10、960年5月22日，智利瓦尔迪维亚遭受特大地震袭击，造成大范围破坏，震害面积超过40万平方公里，是迄今观测史记录中规模最大的地震。智利大地震持续了11-13分钟，地震断层带两侧的板块走滑错动滑移20-30米，在短时间内,积聚几个世纪的能量被释放，并且此次地震所释放的能量已接近地球在单独一次地震中可能释放能量数值的上限，是人类历史已知的最大地震。重大自然灾害通常会引发一系列其他灾害现象，形成自然灾害链。此次地震造成了数座火山的爆发，6座死火山重新喷发，3座新火山出现。同时，此次地震引发的海啸还波及智利以外的其他地区，对世界的地理结构、生态安全和人们生命财产安全形成冲击。其实，在此次大地震发生的前

11、几日，就已出现非正常现象,譬如大量鸟类与啮齿动物开始迁徙，一些渔民发现海浪的异常等。但由于该地区处于特殊地质结构位置，强地震频频发生，所以这类现象并没有引起当地人的高度警觉。在此次大地震发生的前一日，位于智利中南部的阿劳科省就已爆发了一场7.1级的地震，时间仅持续了几秒，虽然没有造成太大损失，但却是智利大地震这场世纪天灾爆发的前奏。由于当时通信设施还不发达，所以当地震一旦发生，就极容易造成电路的瘫痪和通信的中断，这对灾情信息的及时传达和救援工作的开展带来了困扰。5月22日，在经过阿劳科省地区的地震后，地震局再次探测到强烈信号。由于南美洲板块和纳斯卡板块的剧烈运动,导致智利中部的瓦尔迪维亚附近出

12、现了一条巨大裂缝，该裂缝长100O公里，宽150公里，给智利带来了前所未有、震级极高、持续时间为11分钟左右的大地震。根据官方数据统计，此次地震使得200万人无家可归，国家经济损失达到5.5亿美元。同时，大地震引发的海啸灾难还造成了夏威夷主岛希洛湾2400万美元的损失、造成日本本州和北海道等地区的极大破坏，上千所住宅被摧毁，2万多亩良田被淹没，15万人无家可归。俄罗斯、菲律宾群岛、新西兰东部、澳大利亚东南部等地都受到波及。对重大地震灾害的风险预警和应急管理启示地震安全是国家安全的重要组成部分。重大地震灾害不仅会造成严重的基础设施破坏，影响社会的发展，严重损害人们的生命财产安全，还会影响到国家的

13、政治安全、经济安全和生态安全。因此，必须始终保持高度警惕，进一步增强重大风险的防范和应急意识，筑牢底线思维。深入分析致灾因素、承灾要素和防灾要素，做好充分的应急预案和处理工作，坚决夯实对灾害的隐患排查等工作，牢牢守住地震安全底线。从此次智利大地震可以看出，地震灾害发生的原因是复杂且多种多样的,具有一定的不可控性。但人们可以根据客观规律和经验，采取相应的风险预警和科学应急措施，减少重大地震灾害所造成的巨大损失。树立自然灾害链防治思维。在思想认知上，树立牢固的自然灾害防治思维，根据地震灾害链的特点、影响和发展趋势，丝毫不松懈对地震灾害链上各类灾害致灾因子指标变化的监测和预警，确保早发现、早治理，防

14、微杜渐，坚决筑牢安全思想的底线。强化地震灾害链式防治意识，不断推进单一性地震灾害防范应对思维向致灾治理和承灾管理的双重思维转化，建立全方位、立体化的地震灾害治理、管理对象链条，加强防灾、抗灾、救灾为一体的应急管理组织体系，提升重大地震灾害应急的设施设备标准，加强公众的地震灾害防范应对意识和能力。提高地震监测预报预警水平。加快建成地震烈度速报与预警系统，强化防震抗灾公共服务供给，不断提升地震监测预报预警服务能力。要完整、准确、全面贯彻新发展理念，坚持不懈促进地震监测预警体系的升级，围绕地震监测基础、地震预测预报、地震速报预警工作等方面提出具体的工作措施，进一步优化地震监测布局，不断加强震情监视、

15、跟踪与深入的分析工作。同时，加强地震构造环境的精细探测与地震活动断层探测、风险隐患调查、灾害隐患监测，以及灾害风险预警、评估等地震灾害风险的防治，致力于减轻地震灾害产生的严重破坏。深化地震安全性评价，加强灾前灾中灾后的监管，构建全链条式的监管体系，不断提升抵御地震灾害的综合防范与应急能力。加强灾害应急通信体系建设。在重大地震灾害发生后，迅速搭建灾后的应急通信网络是重要任务。应急通信体系建设对灾区救援指挥起着关键作用，在搭建灾害应急通信网络过程中,要强化信息系统的标准化和统一化，确保灾害发生后各个单位部门之间能够第一时间形成高效联动的救援与指挥，通过现代化的应急通信体系技术为灾害现场提供持续的技

16、术支持与保障。不断加强科技创新，升级防震减灾科技支撑能力和应急通信设备，聚焦抗灾核心技术的创新，开展基础、关键的技术研究攻关，提高防震抗灾的信息化、智能化水平，推进大数据和人工智能等新兴技术在地震灾害中的通信应用。深入地震灾害的学理研究。加强对地震灾害的学理研究，提升地震灾害链防治的科学水平。深入开展地震灾害链致灾原理与时空演进过程研究，深刻剖析地震灾害链的生成环境因素,揭示地震灾害链的发生机制。研究地震灾害链运动演进的物理过程耦合机制，为地震灾害链的预警提供支撑。深入开展跨学科领域的研究，在自然科学、社会科学、思维科学领域之间，开展不同学科的交叉研究和跨领域研究、综合研究和系统研究,进一步揭示地震灾害链转化的深层次原因和规律，提出学科间协同解决、治理地震灾害链问题的思路、方法和措施。作者：方旭赵诗雨来源：学习时报