30分钟教会你审新三板年报(年度报告适用).docx

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1、30分钟教会你审年报（2015年度）西部证券股份有限公司2016年4月2015年年度报告审查要点一、对挂牌公司的要求1 .在财务报表附注中披露其他应收款前5名明细，并说明是否为关联方。2 .在年报“重要事项”部分，具体披露控股股东、实际限制人及其关联方非经营性资金占用状况，说明资金占用发生额、占用缘由、偿还额、期末余额，预料偿还方式及清偿时间，是否经过审议且在临时报告中披露；具体披露对外担保的详情，说明对外担保（对控股子公司担保除外）是否经过审议且在临时报告中披露。3 .在“股本变动及股东状况”部分，具体披露报告期内是否存在股份代持行为，如存在股份代持的，应当披露代持的缘由、代持数量、涉及的股

2、东数、代持还原状况等。4 .在“融资及安排”部分，全面披露挂牌以来股票发行的简要状况，重点说明募集资金的实际用途，募集资金的运用状况是否与公开披露的募集资金用途一样，是否存在用于持有交易性金融资产和可供出售的金融资产、借与他人、托付理财等情形：如存在募集资金用途变更的，说明变更的具体状况及履行的决策程序。如挂牌公司在证券交易所公开发行债券的，须要披露公司债券的有关状况。5 .重点关注应收账款、存货、固定资产、无形资产以及各项投资的减值损失，以及依据有关会计准则的要求计提必要的减值打算状况。要留意是否存在利用资产减值损失及会计估计变更，实行大额转回、变更计提方法和计提比例、忽视关联方欠款可能发生

3、的坏账损失等方式调整利润的行为。6 .涉及关联交易的，应当按日常性关联交易和偶发性关联交易，分别披露2015年度的关联交易状况。要充分披露关联交易价格的公允性，不得利用与关联方之间显失公允的交易调整利润；不得将关联交易非关联化，掩盖实质上的关联方关系及交易。7 .存在发生会计政策、会计估计变更、前期差错更正情形的，应当披露变更、更正的缘由及影响，涉及追溯调整或重述的，应披露对以往各年度经营成果和财务状况的影响金额，及调整前后的数据，明确是否存在利用会计差错更正随意调整利润的情形。8 .具体披露公司管理层对公司存在的未决诉讼、仲裁、持续经营实力可能存在问题等重大不确定性事项，依据实际状况做出的审

4、慎推断，采纳相应会计处理方法对重大不确定性事项的损失确认和计量状况，以及为注册会计师实施审计程序供应充分便利的状况。二、对事务所的要求（一）针对挂牌公司计提减值打算的方法、比例发生变更的情形,充分关注变更的理由及其对公司财务状况和经营成果的影响，恰当地发表审计看法：对会计政策变更的有效起始时间、会计估计变更的合理性、会计差错更正的处理，予以适当关注，并恰当地发表审计看法。（二）对关联方的认定，关联交易的真实性、有效性，交易价格的公允性，审议程序的合规性予以适当关注，并恰当发表审计看法,充分考虑是否存在虚构交易、实质为关联交易的状况。（三）对挂牌公司2015年度控股股东、实际限制人及其关联方资金

5、占用状况出具专项看法。三、对主办券商的要求（一）发觉公司拟披露的信息或已披露信息存在任何错误、遗漏或者误导的，或者发觉存在应当披露而未披露事项的，应当要求挂牌公司进行更正或补充。公司拒不更正或补充的，主办券商应当在两个转让日内发布风险揭示公告，并向全国股转公司报告。（二）收到挂牌公司报送的关于非标准审计看法的相关材料后，在两个转让日内向全国股转公司提交相关材料，并督促挂牌公司对有关事项进行订正。（三）获悉挂牌公司2015年经审计的年度财务会计报告被会计师事务所出具否定看法或者无法表示看法的，或者其经审计的期末净资产为负值的，依据信息披露细则第十六条的要求，刚好向全国股转公司报告。（四）对预料无

6、法在2016年4月30口前披露年度报告的挂牌公司，应刚好发布风险揭示公告，并暂停受理挂牌公司控股股东和实际限制人的解除股份限售申请。（五）主办券商应依据信息披露哲行方法的要求，支配专业人员加强对两网公司及退市公司2015年年度报告编制及披露工作的督导。对于预料2015年度出现亏损的两网公司及退市公司，应督促其在2016年2月20日前发布风险揭示公告，并做好股份转让方式的调整申请。对于在2016年4月30日前披露年度报告且涉及股份转让方式调整的公司，其股份转让方式应在年度报告披露后的2个转让日内调整；截至2016年4月30口尚未披露年度报告且涉及股份转让方式调整的公司，其股份转让方式应在4月30

7、日的次一转让日调整为一周1次。逾期披露年度报告的两网公司及退市公司，应当在其披露年度报告的同时发布提示性公告，提示其将按有关规定调整股份转让方式的状况，并在提示性公告披露后的5个转让日内完成转让方式调整。（六）主办券商上传挂牌公司年度报告当日，应将经相关人员签字确认的审查要点表（PDF格式扫描版、EXCE1.电子版本各份）发送至指定邮箱（nianbaoneeq）。关于问询函关注问题的汇总1 .公司概况部分遗漏披露注册会计师所、姓名、地址。2 .管理层探讨与分析中披露的信息与财务报告不一样，如对客户的销售金额、现金流量信息、各类比例。披露的信息明显与实际业务有冲突性的描述。3 .对于收入增长的说

8、明不符合逻辑，且未有相关佐证。4 .如出现前五大客户中营业收入全部形成应收的，应当特殊关注，并进行说明。5 .前五大客户和供应商未能在全国企业信用信息公示系统查到。6 .存在研发费用资本化的，需结合公司内部探讨开发项目特点，披露划分探讨阶段和开发阶段的具体标准，以及开发阶段支出资本化的具体条件，并说明各研发项目资本化起先时点，资本化的具体依据、截至期末的研发进度等。7 .为高新技术企业，但研发费用占比明显低于申请高新的要求。8 .管理层探讨与分析中未披露风险应对措施。9 .重要事项中关联交易与财务报告不一样。10 .口常性关联交易中“公司章程中约定适用于本公司的口常关联交易类型”有发生金额，需

9、补充披露章程中约定的适用于本公司的日常关联交易具体类型，相关约定在公司章程中的具体条款。11 .合并报表附注中如其他应收款存在关联方借款，必需说明具体关系、款项形成缘由、是否履行相关程序，假如系借款的，还需披露是否签订合约支付利息。12 .财务报表附注中存在关联方应收应付，而未在年报关联交易部分披露。13 .关注对外投资事项是否构成重大资产重组，特殊是报告期内未支付对价的。14 .存在受限资产的，重要事项中未披露抵押资产。15 .公开转让说明书中明确披露的承诺事项，且仍适用的，遗漏披露。16 .融资与安排状况中间接融资的金额与现金流量表中“取得借款收到的现金”不一样。17 .对于募集资金运用状

10、况的描述，融资与安排部分的描述与其他部分的描述明显有出入。18 .财务报表附注中期初数与上期年报期末数不一样。19 .财务报表加总数不等于合计数，且部分项目填列错误。20 .财务表表附注存在相互间数据不一样的状况。21 .财务报表附注披露的关键信息不完整，包括现金流量表项目，分项列示收到或支付的其他与经营活动、筹资活动、投资活动有关的现金性质、本期发生额、上期发生额。22 .合并报表范围改变的描述与其他披露信息有出入。23 .会计政策中收入确认政策明显与实际业务类型不符。24 .应收坏账政策明显与同行业不一样的，应当特殊说明。新业务形成的应收账款的坏账计提标准。25 .应收账款账龄明显出现乌龙

11、的，如期初不存在2-3年款项、期末却出现3-4年款项。26 .存在应付票据的，在货币资金科目中未见保证金。27 .销售费用明细中，其他项金额畸高，且改变巨大。28 .存在长账龄备用金，需说明与挂牌公司的关系，并说明该项备用金账龄较长的缘由、收同的可能性、以及坏账打算计提是否充分。29 .定向发行项目，即使发行费用未冲资本公积，也须要说明发行费用的会计处理方法。其他30 .主要的业务资格证书过期。公司证券简称NEEQ:证券代码/批注SG1:封面肯定要披露公告编号批注SG2:整体篇聿是否齐全（包括封面、大事记书目、声明与提示、公司概况、主要会计数据与关犍指标、管理层探讨与分析、克要事项、股本变动与

12、股东详情、融资状况、放监高及核心员工状况、公司治理与内部限制、财务报表以及财务报表附注【包括项目注粹】）是否已经校对文字、调整表格列宽、对齐段落缩进是否生成Xml格式的年度报告并通过校险是否收到挂牌公司报送的相关文件（信息披露细则第十五条列示）公司全称（中英文）图片（如有）年度报告20XX公司年度大事词批注SG3:必需有，不得例除图片（如有）图片（如有）事件描述事件描述（或）致投资者的信注：本页内容原则上应当在一页之内完成/批注SG4:要有页码,要在更新年报内容的时候不忘/更新页码。第一节声明与提示其次节公司概况第三节主要会计数据和关键指标第四节管理层探讨与分析第五节重要事项第六节股本、股东状

13、况第七节融资状况第八节董事、监事、高级管理人员及员工状况第九节公司治理及内部限制第十节财务报告第一节声明与提示【声明】公司董事会及其垂事、监事会及其监事、公司高级管理人员保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、精确性和完整性担当个别及连带责任。公司负责人、主管会计工作负责人及会计机构负责人（会计主管人员）保证年度报告中财务报告的真实、完整。具次节公司概况I/批注SG13:所列信息是否填列完整、精确一、基本信息公司中文全称英文名称及缩写证券简称证券代码法定代表人注册地址办公地址主办券商I西部证券I股份有限公旬|_J批注SG14:全称，不要只写“西部证券”

14、主办券商办公地址会计师事务所签字注册会计师姓名会计师事务所办公地址匚联系词/批注（SG15:肯定是可用的联系方式联系方式、企业信息与报告其他部分是否一样董事会秘书或信息披露负责人电话传电子邮箱公司网址联系地址及邮政编码公司指定信息披露平价的网址公司年度报告备置地项目号码报告期内是否变更三、企业信息股票公开转让场所全国中小企业股份转让系统胜牌时间_一批注SG16:挂牌时间是挂牌手续完成后.次披露公告i行业（证监会规定的行业大类）1.中第小节的股份可转让时间。不是二次披露时间，主要产品与服务项目f不是挂牌函时间，也不是首次披露时间.卜股股股票转让方式_批注18171行业外2tS向写明大泞业介光.HIJ“字Rh一般股总股本（股）控股股东两位数字+行业名称”,不写细分行业。实际限制人批注（SG18:协议转让或做市转让四、注册状况企业法人营业执照注册号税务登记证号码组织机构代码留三节会计数据和财务指标摘要_z批注（SG19:全部数据均填写1231数据一、盈利实力单位:元所列数据是否与报表保持一样所列指标是否计算精确本期上年同期地减比例营业收入毛利率为JH批注SG20:清留意部分比例不用填用用“显示归属于挂牌公司股东的净利润归属于挂牌公司股东的扣除非常常性损益后的净利润加权平均净资产收益率%（依据归属于挂牌公司股东的净利润计算）加权平均净资产收益率%（